F06、应付职工薪酬审定表.xls

1、项目名称：应应付付职职工工薪薪酬酬被审计单位名称：财务报表截止日/期间：编制人：编制日期：复核人：复核日期：利利安安达达会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿应应付付职职工工薪薪酬酬实实质质性性程程序序被被审审计计单单位位：0 索索引引号号：F06项项目目：应应付付职职工工薪薪酬酬 财财务务报报表表截截止止日日/期期间间:0编编制制：0 复复核核：0日日期期：0 日日期期：0第第一一部部分分 认认定定、审审计计目目标标和和审审计计程程序序对对应应关关系系一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A 资产负债表中记录的应

2、付职工薪酬是存在的。B 所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。C 记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时义务。D 应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E 应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标可供选择的审计程序适用否执行人索引号D 1获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。ABD 2实质性分析程序：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据

3、间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；2)比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得管理层关于员工工资标准的决议；3)结合员工社会保险缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支；4)核对下列相互独立部门的相关数据：利利安安达达会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿 工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。5)比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常

4、变动。(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果ABD 3.检查工资、奖金、津贴和补贴：(1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作纳税调整；(2)检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是

5、否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理：1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产；3)作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否相应计入“利润分配提取的职工奖励及福利基金”科目；4)其他职工薪酬，计入当期损益；(3)检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；(4)检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬，并了解拖欠的原因。ABD 4.检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(或使用)的会计处理是

6、否正确，依据是否充分。ABD 5.检查辞退福利下列项目:(1)对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确；(2)对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准（该标准确定）等计提辞退福利负债金额是否正确审计目标可供选择的审计程序适用否执行人索引号利利安安达达会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿 (3)检查实质性辞退工作在一年内完成,但付款时间超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理；(4)检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期管理费用；(5)检查辞退福利支付凭证是

7、否真实正确。ABD 6.检查非货币性福利：(1)检查以自产产品发放给职工的非货币性福利，检查是否根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬；(2)检查无偿向职工提供住房的非货币性福利，是否根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬；(3)检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利，是否根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。对

8、于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬。ABD 7.检查以现金与职工结算的股份支付：(1)检查授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，是否在授予日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用；(2)检查完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，是否以可行权情况的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用。在资产负债表日，后续信息表明当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，是否进行调整，并在可行权日，调整至实际可行权水平；(3)检查可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变

9、动金额，是否借记或贷记“公允价值变动损益”；(4)检查在可行权日，实际以现金结算的股份支付金额是否正确，会计处理是否恰当。BAC 8.检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E 10.检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报:(1)检查是否在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息：ABD审计目标可供选择的审计程序适用否执行人索引号利利安安达达会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿 1)应当支付给职工的工资、奖金

10、、津贴和补贴，及其期末应付未付金额；2)应当为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，及其期末应付未付金额；3)应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额；4)为职工提供的非货币性福利，及其计算依据；5)应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额；6)其他职工薪酬。(2)检查因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的预计负债（应付职工薪酬），是否按照企业会计准则第13号或有事项进行披露。E审计目标可供选择的审计程序适用否执行人索引号利利安安达达会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿应应付付职职工工薪薪酬酬审审定定表表被被审审计计单单位位：0

11、 索索引引号号：F061项项目目：应应付付职职工工薪薪酬酬审审定定表表 财财务务报报表表截截止止日日/期期间间:0编编制制：0 复复核核：0日日期期：0 日日期期：0项目名称期末账项调整重分类调整期末上期索引号未审数借方贷方借方贷方审定数审定数1.工资-2.奖金-3.津贴-4.补贴-5.职工福利-6.社会保险费-(1)医疗保险费-(2)养老保险费-(3)失业保险费-(4)工伤保险费-(5)生育保险费-7.住房公积金-8.工会经费-9.职工教育经费-10.非货币性福利-11.辞退福利-12.以现金结算的股份支付-合 计-审计结论：利利安安达达会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿应应付

12、付职职工工薪薪酬酬明明细细表表被被审审计计单单位位：0索索引引号号：F062项项目目：应应付付职职工工薪薪酬酬明明细细表表财财务务报报表表截截止止日日/期期间间:0编编制制：0复复核核：0日日期期：0日日期期：0项目名称期初数本期增加本期减少期末数备注1.工资-2.奖金-3.津贴-4.补贴-5.职工福利-6.社会保险费-(1)医疗保险费-(2)养老保险费-(3)失业保险费-(4)工伤保险费-(5)生育保险费-7.住房公积金-8.工会经费-9.职工教育经费-10.非货币性福利-11.辞退福利-12.以现金结算的股份支付-合 计-审计说明：注：将上年工资总额、本年工资总额，上年人均工资、本年人均工

13、资进行比较，如差异较大需说明原因利利安安达达会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿应应付付职职工工薪薪酬酬计计提提情情况况检检查查表表被被审审计计单单位位：0索索引引号号：F063项项目目：应应付付职职工工薪薪酬酬计计提提检检查查情情况况表表财财务务报报表表截截止止日日/期期间间:0编编制制：0复复核核：0日日期期：0日日期期：0项目名称已计提金额应计提基数计提比率应计提金额应提与已提的差异1.工资-2.奖金-3.津贴-4.补贴-5.职工福利-6.社会保险费-(1)医疗保险费-(2)养老保险费-(3)失业保险费-(4)工伤保险费-(5)生育保险费-7.住房公积金-8.工会经费-9.职

14、工教育经费-10.非货币性福利-11.辞退福利-12.以现金结算的股份支付-合 计-审计说明：利利安安达达会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿利利安安达达会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿备注利利安安达达会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿利利安安达达会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿应应付付职职工工薪薪酬酬分分配配情情况况检检查查表表被被审审计计单单位位：0索索引引号号：F064项项目目：应应付付职职工工薪薪酬酬分分配配情情况况检检查查表表财财务务报报表表截截止止日日/期期间间:0编编制制：0复复核核：0日日期期：0日日期期：0项目名称产品

15、成本在建工程 销售费用合计核对是否正确差异原因1.工资-2.奖金-3.津贴-4.补贴-5.职工福利-6.社会保险费-(1)医疗保险费-(2)养老保险费-(3)失业保险费-(4)工伤保险费-(5)生育保险费-7.住房公积金-8.工会经费-9.职工教育经费-10.非货币性福利-11.辞退福利-12.以现金结算的股份支付-合 计-审计说明：利利安安达达会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿利利安安达达信信隆隆会会计计师师事事务务所所应应付付职职工工薪薪酬酬抽抽凭凭表表页次:索引号:F065被审计单位名称：编制人及日期:财务报表截止日/期间：复核人及日期:序号日期字号摘要科目名称借方金额贷方金额测试内容原始凭单12345612345678910合合 计计-测试内容说明:结论及有关情况说明：1.原始凭证内容完整2.有授权批准3.支出范围符合规定4.账务处理正确