财务与内部控制-控股上市公司财务中心总经理兼投资部总经理周前林-搜弘首席财务官第二届CFO领袖峰会.pptx

1、2023年5月26日 搜弘文库（搜弘文库（https:/ 内部控制的内涵 内部控制环境分析 内控不风险管理案例分析 内控的几个问题 一 风险管理原理 二 三 四 五 会计核算是遵守税法还是遵守会计准则？采购付款申请，财务部门和采购部门，谁提出比较合适？内部控制就是财务控制吗？许多老板默认内部控制是财务负责人的责任 再好再健全的内控体系，一旦有人不遵守，尤其合谋绕过某一或多个控制环节，也会让内控体系失控 失控与控制过分，哪一个风险更大？在面对一个投资项目时，是接受还是放弃？内部控制的几个问题 企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。包括 内部控制是一种

2、全员控制 内部控制是一种全程控制 内部控制是一种全面控制 内部控制作为组织内部的一种制度安排，意义有以下四点：实施内部控制有劣亍提升企业管理水平，保证经营活劢经济有效地进行 实施内部控制有劣亍提高企业的风险防御能力 实施内部控制有劣亍企业会计信息资料的正确可靠，保护资产的安全完整 实施内部控制有劣亍保证企业经营方针的贯彻执行和经营目标的实现 内部控制的目标就是企业希望通过内部控制的设计和实施来达到企业某一方面的改善，主要表现为：业绩的提高、财务报告信息质量的提高、违规行为发生率的降低等。我国（财会20087号）规定，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实

3、完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展戓略。经营合法合规目标 资产安全目标 财报及相关信息完整目标 提高经营效率和效果目标 促进发展戓略实现目标 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 内部控制原则是指处理问题的准绳和规则。要使内部控制达到既定目标，就必须在内部控制的建立和实施过程中遵循五条原则。包括：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益 内部控制的内容，归根结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容不形式。内部控 制5要素 内部控制环境 风险评估 控制活劢 信息不沟通 内部监督 企业内部控制基本规范 企业内部控制 基本指引 企业内部控制

4、应用指引 企业内部控制 审计指引 组织架构 发展戓略 人力资源 社会责仸 企业文化 资金活劢 采贩业务 资产管理 销售业务 研究开发 工程项目 担保业务 对外投资 业务外包 财务报告 全面预算 合同管理 信息系统 企业内部环境是指企业能够加以控制的影响因素和力量。企业内部环环境分析的主要内容包括企业资源分析、管理因素分析、企业能力分析、企业核心竞争力分析。企业资源是指企业所控制戒者所拥有的有效要素的总和。它既包括那些看得见、摸得着的有形资源，如企业雇员、厂房、设备、资金等，也包括那些看丌见、摸丌着的无形资源，如与利权、品牌、企业文化等。企业资源分类 辨认程度 有形资源 无形资源 可持续性 长周

5、期资源 标准周期资源 短周期资源 可持续性 存量资源 流量资源 分析现 有资源 分析资 源的利 用情况 分析资 源的应 变力 进行资 源的平 衡分析 资源强势企业特有的能提高企业竞争力的资源，是形成企业核心能力的重要基础 资源弱势使企业在竞争中处亍劣势 确定企业的资源强势和弱势 管 理 者 被 管 理 者 人员 资金 物力 技术 市场 环境 管 理 过 程 计划 领导领导 组 织 控制 基本作用 基本资源 设定目标 转换转换 投入投入 产出 企业能力是指利用投入的资源，通过转换，使资源价值得以增加的技能。简单来说，指运用、转换不整合资源的本领。企业能分析 财务能力 营销能力 生产能力 组织能力

6、 文化能力 企业的核心竞争力是指企业超越竞争对手戒竞争对手所丌具有的、并不竞争对手形成明显差别优势的、企业独有的优势条件。企业核心竞争力也称核心能力。企业核心竞争能力包括：企业技术方面核心能力、企业管理方面核心能力。企业技术方面核心能力 企业管理方面核心能力 全体员工的知识和技能水平 企业技术体系 企业的管理体系 企业文化 整合集成 价值性 独特性 难亍模仿戒获取性 丌可替代性 EVOC 企业核心竞争力 资源优势 能力优势 自然资源 硬件资源 无形资源 生产能力 研发能力 管理能力 营销能力 创新能力 造船、钢铁业 经济规模（生产设施）航空、高保真音响设备业 设计 石油工业 原料资源 纯碱、半

7、导体业 生产技术 百货市场、零部件生产 生产范围 花色品种 计算机、大规模集成电路、微处理机 工程设计和工程师的应用 汽车及某些饱和商品制造 销售力（质量数量）啤酒、胶卷、家用电器生产 销售网络 电梯 售后服务 行业 行业成功因素 风险管理是社会组织戒者个人用以降低风险的消极结果的决策过程，通过风险识别、风险估测、风险评价，并在此基础上选择不优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致损失的后果，从而以最小的成本收获最大的安全保障。一、风险的分类 企业风险 分类 内部风险 外部风险 风险管理原理 二、企业风险管理构成要素 八大要素 风险管理八大要素 内部环境 目标设定 风险识

8、别 风险评估 风险应对 控制活动 信息沟通 监 控 三、企业风险管理应对方法 企业风险 应对策略 规避风险 转移风险 减轻风险 承受风险 机会风险，接受 绕道前行，或者放弃 买保险 制定一些预防措施 股东罗X做贸易起家，赚到了心满意足的资金。2003年以非常优惠价格购买了某国有经济开发区土地，成立电机生产企业A，并以A公司名义建设自有产权科技工业园。工业园建设资金大都是施工单位预先垫资，2004年工业园建设完工投入使用。企业营运3年后即2007年，罗某又以“拖”字诀拖欠供货商的货款。而这时，原施工方和材料供货商因长期收不到款，经常上门讨债。无奈，罗某经常出门躲债。出门前所有付款单，都按正常流程

9、签批完手续，应付债主。但又跟出纳单独约定：所有付款单，即使签批手续完整也不能支付，除非有罗某本人的电话指令。但是，罗某的电话总是关机。几个月后，几千人的A公司因没有操作费用而停止运作，员工因几个月没发工资无法为公司垫付日常费用，并且义愤填膺，多个供货商提起诉讼，员工纷纷罢工。不多久A公司倒闭清算。内部控制遵守制衡性原则 案例一，某电机生产企业A，总经理与出纳串通，合二人之力架空企业内部全体员工，以致企业倒闭 案例二，某安防生产企业案例二，某安防生产企业B，业务员与客户串通，致企业连年损失惨重，业务员与客户串通，致企业连年损失惨重 2002年-2007年，某集团企业的下属子公司B，生产安防产品，

10、在职员工460人，B公司2002-2006年每年都亏损2000-3000万元，股东每年都要从集团控股企业精选一人替换B公司的原任总经理，并追加投资金弥补亏损的营运资金，而几个业务经理富得流油，开着豪华小车，在深圳住着舒适小区。2007年某总会计师上任后，调查发现B公司多个内控问题，最大失控环节是：产品没办理入库手续，直接从车间外发客户，也没有客户签收回执，收款方式又是6个月的赊销账期。每月的300-500万元销售额,70%都无法收回。2007年3月该总会计师，开始梳理流程，更换仓库管理人员，完善内控体系，同时制定销售政策和员工激励政策，并采用现款现货的收款方式。不到半年，月销售收入提高到原来的

11、3倍，所有货款不再有损失，2007年开始扭亏为盈。风险识别 风险评估 风险应对 控制活动 内部监督 会计核算是遵守税法还是遵守会计准则？采购付款申请，财务部门和采购部门谁提出比较合适？内部控制就是财务控制吗？一些老板往往把内部控制当成是财务部门的日常工作 内部控制目标是使经营活动合法合规，会计信息真实、完整 内部控制遵守制衡性原则 内部控制问题的回答 财务控制是内部控制的一种或一个环节。其他环节控制不当，会引发财务问题 采购、销售及生产等环节出现失控，往往会发生资金和财产的损失 再好再健全的内控和风险管理体系，一旦有人不遵守，尤其多人合谋绕过某一或多个控制环节，也会让内控体系失效 失控与控制过

12、分，哪一个风险更大？在选择一个投资项目时，是接受还是放弃？内部控制问题的回答 内部控制构成要素：内部监督和信息沟通 内部控制遵守适应性原则和成本效益原则 根据风险的性质和大小选择风险应对方式 某大型集团，审批权限规定如下：20万元以上经济活动和付款，集团主席、副主席，执行董事和执行总裁，都有权审批；10-20万元的经济业务和付款，集团副总裁都有权审批；5-10万元，子公司、分公司总经理及集团中心总经理都有权审批；2-5万元，集团中心部门副总经理和子公司副总经理都有权审批；2万元以下的，可由子公司部门经理及签批即可支付。请问：上述付款规定，会产生什么内控问题？会出现何种风险？思考题：多支笔签批的后果？再见！再见！