税务筹划工具.xlsx

1、企企业业纳纳税税筹筹划划方方案案落落地地工工具具ExcelExcel讲讲解解（一一）课课程程内内容容1、一般纳税人VS小规模身份选择筹划2、纳税人身份互转筹划思路3、个人独资企业VS公司筹划4、分公司VS子公司筹划一般纳税人身份选择筹划原理：无差别平衡点抵扣率。案例背景：甲公司为一般纳税人，一年含税销售额为S，含税采购额为P，使用增值税率为R,抵扣率为Y=P/S(购销比）销售额（S)1000000可输入采购额（P)913938可输入抵扣率（Y)91.39%不可输入一般纳税人税率（R）13%可输入小规模纳税人征收率（r)1%可输入企业所得税率（T)2.5%可输入附加税率12%可输入项目一般人小规

2、模增值税税负9900.999900.99附加税税负1188.121188.12所得税税负1874.331874.33税后利润73099.0173099.01差额利润0.00应应该该选选择择小小规规模模/一一般般纳纳税税人人一般纳税人身份选择筹划案例背景：红星公司为新成立的商品零售企业，暂未进行纳税登记。经过前期调研和测算，预计年含税销售额为300万元；对应商品采购成本含税226万，可以取得13%税率的专用发票；运营管理成本（不含所得税和附加税）为10万元，试分析应选择登记为一般纳税人还是小规模纳税人？注：除商品采购外无其他可抵扣进项。公司可以享受小微企业所得税优惠政策。附加税率合计为增值税的1

3、2%，小规模纳税人适用1%增值税征收率，不考虑利润总额和应纳税所得额差异调整。项目一般人小规模含税销售额3000000.003000000.00不含税销售额2654867.262970297.03含税销售成本2260000.002260000.00不含税销售成本2000000.002260000.00增值税85132.7429702.97附加税10215.933564.36运营管理成本100000.00100000.00利润总额544651.33606732.67所得税13616.2815168.32税后净利润531035.04591564.36差额利润（-）-60529.31应应该该选选择择

4、小小规规模模一般纳税人身份选择筹划案例背景：蓝美公司为新成立的商品零售企业，暂未进行纳税登记。经过前期调研和测算，预计年含税销售额为480万元；对应商品采购成本如取得13%专票，含税采购价为420万；如取得普通发票，采购价格为410万；试分析应选择登记为一般纳税人还是小规模纳税人？注：除商品采购外无其他可抵扣进项；公司可以享受小微企业所得税优惠政策；附加税率合计为增值税的12%；小规模纳税人适用1%增值税征收率；不考虑利润总额和应纳税所得额差异调整，应纳税所得额在100万以内实际所得税税率为2.5%；项目一般人，采购取得专票 一般人，采购取得普票 小规模，取得专票含税销售额4800000.00

5、4800000.004800000.00不含税销售额4247787.614247787.614752475.25含税销售成本4200000.004100000.004200000.00不含税销售成本3716814.164100000.004200000.00增值税69026.55552212.3947524.75附加税8283.1966265.495702.97利润总额522690.2781522.12546772.28所得税13067.262038.0513669.31税后净利润509623.0179484.07533102.97应应该该选选择择小小规规模模，取取得得普普票票小规模，取得普票

6、4800000.004752475.254100000.004100000.0047524.755702.97646772.2816169.31630602.97案例背景：蓝美公司为新成立的商品零售企业，暂未进行纳税登记。经过前期调研和测算，预计年含税销售额为480万元；对应商品采购成本如取得13%专票，含税采购价为420万；如取得普通发票，采购价格为410万；试分析应选择登记为一般纳税人还是小规模纳税人？注：除商品采购外无其他可抵扣进项；公司可以享受小微企业所得税优惠政策；附加税率合计为增值税的12%；小规模纳税人适用1%增值税征收率；不考虑利润总额和应纳税所得额差异调整，应纳税所得额在10

7、0万以内实际所得税税率为2.5%；纳税人身份转变筹划当当前前现现状状更更有有利利身身份份处处理理思思路路小规模纳税人小规模保持不变一般纳税人申请登记一般纳税人一般纳税人一般纳税人保持不变小规模纳税人1、依政策转回；2、企业分立；注意业务合理合规性；3、投资新设；个独（合伙）VS公司注册形式筹划原理：不同企业组织形式，税制差别税收筹划，股东（投资人）税后收益最大化案例：张三准备经营一家超市，预计年含税销售额300万，进货成本200万（可以取得13%专票），无其他成本，张三不从企业领取工资，讨论不同的注册形式对于税收的影响？项目小规模纳税人一般纳税人个独（合伙）公司个独（合伙）含税销售额3,000

8、,0003,000,0003,000,000含税成本额2,000,0002,000,0002,000,000其他成本-实缴增值税29,70329,703115,044附加税3,5643,56413,805税前利润966,733966,733871,150所得税272,85624,168239,403主体净利润693,876942,564631,748分红个税-188,513-税后投资人净收益693,876693,876754,051754,051631,748631,748利润率23%23%25%25%21%21%税负率10%10%8%8%12%12%注：税务总局规定，个独合伙不适用财政部 税

9、务总局公告2021年第12号，所得税优惠减半政策。本案例不考虑个独核定征收情况，如核定征收，按照核定征收计算所得税与公司进行比较。本案例根据2022年两会政府工作报告，100万-300万部分再减半政策(实际所得税率5%），本次课程考虑该政策；公司3,000,0002,000,000-115,04413,805871,15021,779849,372169,874679,497679,49723%23%11%11%原理：不同企业组织形式，税制差别税收筹划，股东（投资人）税后收益最大化案例：张三准备经营一家超市，预计年含税销售额300万，进货成本200万（可以取得13%专票），无其他成本，张三不从

10、企业领取工资，讨论不同的注册形式对于税收的影响？一般纳税人注：税务总局规定，个独合伙不适用财政部 税务总局公告2021年第12号，所得税优惠减半政策。本案例不考虑个独核定征收情况，如核定征收，按照核定征收计算所得税与公司进行比较。本案例根据2022年两会政府工作报告，100万-300万部分再减半政策(实际所得税率5%），本次课程考虑该政策；个独（合伙）VS公司注册形式筹划原理：不同企业组织形式，税制差别税收筹划，股东（投资人）税后收益最大化案例：张三准备经营一家超市，预计年含税销售额800万，进货成本600万（可以取得13%专票），其他成本20万元，张三不从企业领取工资，讨论不同的注册形式对于

11、税收的影响？项目小规模纳税人一般纳税人个独（合伙）公司个独（合伙）含税销售额8,000,0008,000,0008,000,000含税成本额6,000,0006,000,0006,000,000其他成本200,000200,000200,000实缴增值税79,20879,208230,088附加税9,5059,50527,611税前利润1,711,2871,711,2871,542,301所得税533,45060,564474,305主体净利润1,177,8371,650,7231,067,996分红个税-330,145-税后投资人净收益1,177,8371,177,8371,320,5781

12、,320,5781,067,9961,067,996利润率15%15%17%17%13%13%税负率8%8%6%6%9%9%注：税务总局规定，个独合伙不适用财政部 税务总局公告2021年第12号，所得税优惠减半政策。本案例不考虑个独核定征收情况，如核定征收，按照核定征收计算所得税与公司进行比较。本案例根据2022年两会政府工作报告，100万-300万部分再减半政策(实际所得税率5%），本次课程考虑该政策；公司8,000,0006,000,000200,000230,08827,6111,542,30152,1151,490,186298,0371,192,1491,192,14915%15%8

13、%8%原理：不同企业组织形式，税制差别税收筹划，股东（投资人）税后收益最大化案例：张三准备经营一家超市，预计年含税销售额800万，进货成本600万（可以取得13%专票），其他成本20万元，张三不从企业领取工资，讨论不同的注册形式对于税收的影响？一般纳税人注：税务总局规定，个独合伙不适用财政部 税务总局公告2021年第12号，所得税优惠减半政策。本案例不考虑个独核定征收情况，如核定征收，按照核定征收计算所得税与公司进行比较。本案例根据2022年两会政府工作报告，100万-300万部分再减半政策(实际所得税率5%），本次课程考虑该政策；子公司VS分公司筹划原理：子公司与分公司，税收主体身份差异，所

14、得税机制差别进行筹划。案例：张三准备在A、B两地经营超市，计划注册公司制企业，模式上希望由A地公司对B地公司进行法律形式上的控制。营业后三年收入、成本、利润总额预测情况如下,单位万元；项目第1年A主体（8名员工，总资产1200万）销售收入（含税）2,200进货成本（含税）2,000利润总额-100B主体（3名员工，总资产500万）销售收入（含税）600进货成本（含税）500利润总额-20项目第1年A主体（母公司）企业所得税-净利润-100B主体（子公司）企业所得税-净利润-20合计企业所得税-净利润-120项目第1年A主体（总公司）B主体（分公司）利润总额-120.0所得税-净利润-120注：

15、本案例仅讨论总分公司与母子公司的所得税因素影响；增值税方面母子公司和总分公司同样存在着筹划空间；第2年第3年合计2,8002,9007,9002,3002,3506,6502602804408009002,3006307201,8505070100第2年第3年合计5.511.5172552694230.82349689861320304337521第2年第3年合计310.0350.054078895303263446子公司VS分公司筹划原理：子公司与分公司，税收主体身份差异，所得税机制差别进行筹划。案例：张三准备在A、B两地经营超市，计划注册公司制企业，模式上希望由A地公司对B地公司进行法律形

16、式上的控制。注：本案例仅讨论总分公司与母子公司的所得税因素影响；增值税方面母子公司和总分公司同样存在着筹划空间；子公司VS分公司筹划营业后三年收入、成本、利润总额预测情况如下,单位万元；项目第1年A主体（8名员工，总资产1200万）销售收入（含税）2,200进货成本（含税）2,000利润总额-100B主体（3名员工，总资产500万）销售收入（含税）600进货成本（含税）500利润总额-20项目第1年A主体（母公司）企业所得税-净利润-100.0B主体（子公司）企业所得税-净利润-20.0合计企业所得税-净利润-120.0项目第1年A主体（总公司）B主体（分公司）利润总额-120.0所得税-净利润-120第2年第3年合计2,8002,9007,9002,3002,3506,6502602804408009002,3006307201,850-50-70-140第2年第3年合计5.511.517.0254.5268.5423.0-50.0-70.0-140.05.511.517.0204.5198.5283.0第2年第3年合计210.0210.03002810208202290子公司VS分