1.全面预算管理培训 57P.ppt

1、全面预算管理培训 全面预算管理培训 3 目 录 1.全面预算管理概述全面预算管理概述 2 预算编制程序和方法 3.预算执行、控制和考核 4.全面预算管理实施 摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。全面预算管理培训 4 预算管理组织预算管理组织 预算编制 预算执行 预算考核 战略规划战略规划 修正 规划 沟通 控制 分析 考核 激励 3.全 面 预 算 管 理 框架 全面预算管理培训 5 4.全 面 预 算 管 理 的 作 用 规划未来 依据公司战略目标预见未来状况 内部沟通 纵向和横向沟通 控制现在 以预算作为控制经济活动的

2、手段 激励机制 明确目标、参与制定预算、考核标准 考评业绩 以预算为标准考核部门或个人业绩 全面预算管理培训 6 5.预算与战略、日常经营的关系 企 业 方 针 外部环境分析 内部条件分析 公 司 战 略 长期计划 短期目标 全面预算 日常经营 反馈 控制 资本预算“防止出现上不着天，下不着地的预算管理”。全面预算管理培训 7 6.公司全面预算管理组织 预算管理委员会预算管理委员会 财务部门财务部门 其他职能部门其他职能部门 财务财务 总监总监 作业单位作业单位 职责职责 权限权限 行为行为 协调协调 全面预算管理培训 8 机构或部门 主要成员 主要职责 预算管理委员会（常设机构）董事长或CE

3、O、总经理、CFO、副总经理、职能部门或责任单位负责人 1.i审议确定预算目标和政策程序 2.审定下达正式预算 3.根据需要调整或修订预算 4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度 5.仲裁有关预算冲突 CFO（财务总监）组织并协调预算编制工作，报告预算执行情况。财务部门 财务经理或财务主管、预算管理人员 在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调并处理预算管理中的问题。其他职能部门 职能部门负责人及预算管理人员 编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行情

4、况。作业单位 业务部门、车间班组负责人及有关人员 提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核和分析本单位预算执行情况。全面预算管理组织的职责 全面预算管理培训 9 7.公司全面预算管理模式 预 算 目 标 下 达 指 标 编 制 预 算 汇 总 平 衡 作 业 分 析 提 出 预 算 上 下 协 商 汇 总 平 衡 预 算 目 标 自上自上而下而下 自下自下而上而上 全面预算管理培训 10 8.公司预算目标的战略选择 周 期 阶 段 管 理 目 标 初创阶段 成长阶段 成熟阶段 衰退阶段 以资本预算为起点编制预算 以销售为起点编制预算 以成本为起点编制预算 以为现金流量起点编制预算

5、销售最大化 利润最大化 公司价值最大化 预算管理重点 全面预算管理培训 11 为利益相关者创造价值 股东 客户 员工 共同创造价值理念 为股东创造财富，持续增加股东价值 拥有忠诚的客户，满足客户不断增长的需求 拥有忠诚的员工，激励员工有效的团队合作 全面预算管理培训 12 股东价值构成分析 价值增值价值增值 自由现金流 贴现率 债务 增长期 资金成本 经营经营 投资投资 融资融资 销售增长 利润边际 所得税率 营运资本投资 固定资本投资 股利 股票价格收益 公司目标公司目标 评估评估 价值源价值源 管理决策管理决策 全面预算管理培训 13 9.全面预算管理在我国的应用情况 全面预算管理应用范围

6、调查表 预算内容 采掘业 制造业 建筑业 流通业 其他行业 总体比例 利润预算 100%100%100%100%71%93%生产成本预算 100%89%67%-57%59%管理费用预算 100%100%100%89%86%96%财务费用预算 82%89%100%74%29%79%销售预算 55%89%67%74%14%67%资本支出预算 64%78%33%47%43%59%存货预算 73%67%47%50%应收帐款预算 55%67%67%47%0 48%现金预算 55%39%33%21%29%36%应付帐款预算 45%28%0 32%0 28%全面预算管理培训 14 调查项目 调查结果 对预算

7、管理科学性的认识 认同率达到94.4%，个别行业认同率为75%。预算管理组织 总经理决定的为43.3%，董事会决定的为30%，专门机构决定的为16.7%，财务部门决定的为11.7%。预算编制 编制预算的出发点：目标利润为63.5%，销售为55.6%，产量为34.9%，上级任务20.6%.主导地位：上级占主导的为80.6%，下级占主导的为6.5%。预算控制 财务部门占77%，计划部门占41%，专门机构占8.2%，董事会占3.3%。预算调整 调整权：总经理占42.1%，财务部门占28.1%，计划部门占24.6%，董事会占5.2%。全面预算管理应用情况调查表 全面预算管理培训 15 目 录 1.全面

8、预算管理概述 2 预算编制程序和方法预算编制程序和方法 3.预算执行、控制、和考核 4.全面预算管理实施 摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。全面预算管理培训 16 1.预算编制的基本程序 确定预算期 明确预算原则 测算预算目标 编制预算草案 复议审批 预算协调 预算修正 正式预算 全面预算管理培训 17 预算编制基本程序说明 基本程序 具体说明 预算期 一般编制年度、季度和月份预算，并采用滚动预算方法。预算原则 战略原则、目标原则、全面原则、全员参与原则、适度原则 预算目标 确定编制预算起点，测算预算总目标，并进行分解。

9、预算草案 每个责任中心依据预算原则，考虑内部与外部影响因素，编制各自的预算草案 预算协调 上下协商编制预算的过程。预算目标与实际情况的协调。复议审批 上报预算委员审批（是否符合预算原则、短期目标和战略要求），并提交董事会。预算修正 预算通过后，只有在特殊情况下调整预算；滚动式调整预算。全面预算管理培训 18 2.预算分类和构成内容 销售预算 生产预算 直接制造、人 工成本预算 销货成 本预算 研究开发/设 计成本预算 期末存 货预算 制造间接 成本预算 直接原材料 成本预算 销售费 用预算 分配成 本预算 客户服务 成本预算 管理费 用预算 损益 预算表 资本预算 现金流预算 资产负 债预算表

10、 现金流 量预算表 全面预算管理培训 19 3.预算编制的基本方法 预预 算算 编编 制制 方方 法法 固定预算法固定预算法 弹性预算法弹性预算法 滚动预算法滚动预算法 概率预算法概率预算法 零基预算法零基预算法 按相对固定的金额确定预算指标 根据业务量大小确定预算指标 连续编制预算，使预算期保持一个固定的期间 以零为基础编制预算 通过概率计算期望值，确定预算指标 全面预算管理培训 20 预算编制方法固定预算法 1.按定额或标准确定预 算 根据岗位、经营和管理的需要确定某项费用的定额或标准，并以此作为预算指标。如按岗位或职务级别确定基本工资 按职务结合业务需要确定通讯费标准 根据工作需要确定差

11、旅费标准 根据业务需要确定业务招待费标准等等 全面预算管理培训 21 在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。某预算指标基期指标/增减金额 某预算指标基期指标（1/）2.基期增减法 例：某公司行政部门2000年实际支出办公用品费80000元，考虑2001年人员及业务量有所增加，2001年办公用品费预算可增加5000元。例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑2001年业务量增加20和节约10的因素，则2001年印刷费费预算为：50000（120）9054000元 全面预算管理培训 22 预算编制方法弹性预算法 根据预算期预计的多种业务量水平而编制的预算。某

12、项成本费用预算指标预计业务量费用率 项目 费用率 弹性预算指标 营业收入 2000 2500 3000 3500 业务费 2%40 50 60 70 物料消耗 5%100 125 150 175 广告费 3%60 75 90 105 奖 金 1%20 25 30 35 全面预算管理培训 23 预算编制方法滚动预算法 为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性 其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算。2002年预算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 总数 总数 总数 2002年预算 2003年预

13、算 第二季度 第三季度 第四季度 第四季度 1月 2月 3月 总数 总数 总数 差异分析 第1季度实际 第2季度预测 全面预算管理培训 24 预算编制方法零基预算法 在编制预算时，不以预算前期的实际执行结果为基础，从零开始进行预算的编制。零基预算法运用的步骤如下：A.确定预算目标 B.对预算指标进行必要性分析 C.进行成本效益分析（排序）D.分配资金，确定预算指标 1.某营销公司初步提出2001年费用预算，其中广告费10000元，培训费9000元，租金5000元，差旅费2000元，办公费3000元。实例分析：全面预算管理培训 25 2.租金、办公费、差旅费属于约束性费用，必须保证；3.广告费、

14、培训费属于选择性费用，按成本/效益分析，结合财力分配；4.假定可支配资金为18000元，广告费效益比为0.4，培训费效益比为0.6。租金预算=5000元 办公费预算=3000元 差旅费预算=2000元 广告费预算80000.4=3200元 培训费预算80000.64800元 全面预算管理培训 26 预算编制方法的运用概率预算法 在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。期望值=某种状态下的预算指标水平 该种状态的概率 实例分析：营业状态 营业额 概 率 营业额期望值 最 好 8000 0.1 800 较 好 6000 0.5 3000 一 般 4000 0.3 1

15、200 较 差 2500 0.1 250 合计 1 5250 全面预算管理培训 27 4.预算编制实例分析 预算目标 确定 权益利润率规划法：权益利润率规划法：权益利润率=营业利润/股东权益100%营业利润率总资产周转次数权益乘数100%利润/营业收入营业收入/总资产余额总资产余额/股东权益余额100%实例分析：某公司目标权益利润率为15%，预算年度考虑的方案如下：方案 营业利润率 资产周转次数 权益乘数 权益利润率 A 12.5%1 1.2 15%B 5%2 1.5 15%C 6.25%1.2 2 15%资产负债率=1 1/权益乘数 全面预算管理培训 28 销售预算 销售预测 1.历史趋势预

16、测法 2.因素分析法(结合专家预测）3.量本利分析法 费用总额固定费用业务额变动费用率 营业额业务额变动费用率固定费用或目标利润 保本点：固定费用 1变动费用率 保利点：固定费用目标利润 1变动费用率 全面预算管理培训 29 盈利区 亏损区 固定成本 成 本 销售额 变动成本 销售额 全面预算管理培训 30 量本利分析实例：例：某公司预计2002年目标利润为150万元，固定费用80万元，变动费用率30，计算保本点和保利点：保本点/（%）.3万元 边际利润.%万元 保利点（）/（%）.万元 边际利润.%万元 全面预算管理培训 31 销售预算编制 1.销售预算的起点一般是预计销售水平、价格、生产经营能力和公司的长短期目标。销售预算是其他预算的基础。2.销售预算指标=（某种销售业务量单位售价）3.按产品品种或类别、地区、部门、销售方式编制销售预算 全面预算管理培训 32 成本费用 预算 成本费用预测 1.目标成本规划法 目标总成本=营业收入预算指标利润预算目标 目标总成本变动成本率=目标变动成本 目标总成本目标变动成本=目标固定成本 2.因素分析法 A.分析影响变动成本水平的有关因素 B.分