7250前后任CPA沟通手册.doc

1、中瑞岳华会计师事务所 前后任注册会计师的沟通审计手册一、 审计目标与前任注册会计师进行沟通，获取有关被审计单位以及前任注册会计师审计情况的信息。二、 审计指引前后任注册会计师含义： 前任注册会计师，是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。 后任注册会计师，是指代表会计师事务所正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师应视为后任注册会计师，之前对已审计财务报表发表审计意见的

2、其他会计师事务所的注册会计师应视为前任注册会计师。（一） 前后任注册会计师沟通总体思路接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。后任注册会计师应在征得被审计单位书面同意后，向前任注册会计师寄发沟通函，并取得沟通函复函，评价沟通结果，确定是否接受委托。接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，在征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通，就工作底稿的使用目的、范围和责任等达成一致意见，通过查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息，评价是否可就期初余额信赖前任注册会计师的工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，

3、应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，可要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或项目组认为对解决问题的方案不满意，应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。（二） 工作底稿编制指引 略三、 审计案例1背景资料ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）是在上海证券交易所上市交易的上市公司。2007年ABC公司股东大会决议，决定改聘X事务所对其2008年度会计报表进行审计。2008年以前承担ABC公司审计工作的审计机构为Y会计师事务所，签字注册会计师为王为、李力。2审计概况X事务所考虑接受委托阶段的沟通X事

4、务所从ABC公司了解到，ABC公司改聘事务所原因为，满足相关部门关于审计机构5年轮换的规定。同时X事务所从互联网获取公司改聘事务所公告，经分析改聘原因充分合理。X事务所向ABC公司发确认函提请ABC公司以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。获得ABC公司允许。X事务所就有关事项向Y事务所进行询问，并以书面形式记录询问结果，由Y事务所确认。Y事务所对询问事项进行了充分的答复，且并未提示ABC公司在各询问事项中存在重大问题。X事务所将以上沟通的情况记录于工作底稿，综合分析后决定接受委托。X事务所在接受委托后，需要查阅Y事务所的底稿Y事务所在允许查阅工作底稿之前，向X事务所获取确认函。就工作底稿的使用目的、范围和责任等与后任注册会计师达成一致意见。X事务所就4笔账龄长，本期仍未收回的应收账款的审计底稿及审计证据，就其可收回性向Y事务所进行了询问，并书面记录由Y事务所确认。X事务所经过分析认为获得了充分的证据证明应收账款的存在性和估价。审计中X事务所发现Y事务所审计的财务报表可能存在重大错报在实施审计工作中，X事务所发现存货的期初余额存在重大虚报，认为该问题较严重，提请ABC公司告知Y事务所，并要求ABC公司安排三方会谈。会谈后，Y事务所认为当时审计中关注不够，应进行调帐处理。以上会议形成记录，与会人员签字确认。X事务所据此对2007年报表进行了追溯重述。3工作底稿略。