S7 财务费用.xls

1、底底稿稿目目录录序序号号表表页页名名称称索索引引号号是是否否显显示示1审计程序S7是2审定表S7-100是3明细表S7-200是4截止测试S7-300是5检查情况表S7-400是财财务务费费用用审审计计程程序序被审计单位:B 编制:日期:索引号:S7报表期间:2008年01月2008年12月 复核:日期:页 次:一、需从实质性程序获取的保证程度项 目财务报表的认定发生完整性准确性截止分类列报 需从实质性程序获取的保证程度二、实质性程序计划实施的实质性程序索引号 发生完整性准确性截止分类列报1获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2实施实质

2、性分析程序：(1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；(2)计算借款平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较；(3)根据借款平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，并与账面记录进行比较；(4)根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。3检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。4检查利息支出：(1)结合长短期借款审计，检查各项借款期末应计利息有无人账，财务费用中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用；(2)审查现金折扣的会计处理是否正确

3、；(3)结合长期应付款等项目的审计，针对融资租人固定资产，购人价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质的有关资产，检查财务费用的金额是否正确；(4)检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确；(5)检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其使用寿命内，按期计算确定应负担的利息费用的金额是否正确；(6)辞退工作在一年内实施完毕、补偿款项超过一年支付的辞退福利，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计人财务费用的金额是否正确。5检查利息收入的原始凭证，特别应注意检查：(1)采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的利息收入是否正确；(

4、2)从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。6 检查汇兑损益的计算方法和所用汇率是否正确，前后期是否一致。7 检查“财务费用其他”项目的原始凭证。8抽取资产负债表日前后_天的_张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序。9 针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。10检查财务费用是否按照企业会计准则的规定恰当列报。审审定定表表被审计单位:编制:日期:索引号:S7-100报表期间:复核:日期:页 次:科目编码 项目名称 本期未审数账项调整本期审定数 上期审定数本期未审数与上期审定数的比较本期审定数与上期审定数的比较索引号借方贷方变动额变动率变动额变动率

5、-合计-审计说明及结论：明明细细表表被审计单位:编制:日期:索引号:S7-200报表期间:复核:日期:页 次:报警比率:10%项目分类1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月变动额变动率备注未审数结构比 调整数审定数未审数结构比审定数-合计-100.00%-各月比率审计说明:截截止止测测试试被审计单位:编制:日期:索引号:S7-300报表截止日:复核:日期:页 次:截止日前天数10截止日前测试开始日期截止日前测试金额绝对值10,000.00截止日后天数10截止日后测试结束日期截止日后测试金额绝对值10,000.00日期凭证种类凭证号内容对应科目金额是否跨期（用“”、“”表示）借方贷方截止日前截止日期：截止日后审计说明:审计结论:检检查查情情况况表表被审计单位:编制:日期:索引号:S7-400报表期间:复核:日期:页 次:日期凭证种类凭证编号业务内容明细科目对方科目金额核对内容备注借方贷方1 2 3 4 5 6 7 8核对内容说明：1原始凭证是否齐全；2记账凭证与原始凭证是否相符；3账务处理是否正确；4是否记入于恰当的会计期间；5.抽样说明：