3 前后任注册会计师的沟通.xls

1、前前后后任任注注册册会会计计师师的的沟沟通通被被审审计计单单位位：索索引引号号：CCCC 项项目目：前前后后注注册册会会计计师师的的沟沟通通 财财务务报报表表截截止止日日/期期间间：编编制制：复复核核：日日期期：日日期期：一、审计目标与前任注册会计师进和沟通,获取有关被审计单位以及前任注册会计师审计情况的信息。二、舞弊风险的识别和评估可供选择的审计程序索引号执行人1接受委托前，在征得被审计单位书面同意后，向前任注册会计师寄发沟通函，并取得沟通函复函，评价沟通结果，确定是否接受委托。CC-1CC-22接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，在征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟

2、通，就工作底稿的使用目的、范围和责任等达成一致意见，通过查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息，评价是否可就期初余额依赖前任注册会计师的工作。CC-3CF3如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，可要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或项目组认为对解决问题的方案不满意，应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。略索引号：CC1前任注册会计师：A会计师事务所后任注册会计师：B会计师事务所被审计单位：S公司与与前前任任注注册册会会计计师师的的沟沟通通函函

3、A A 会会计计师师事事务务所所：S公司拟聘我所为其执行207年度财务报表审计业务，按照中国注册会计师审计准则的规定，经该公司同意，我们就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快作出答复：1.该公司管理层的诚信情况；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所与该公司治理层沟通的管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因。感谢贵所对我们工作的支持！如有任何问题，请及时与我们联系，以便我们与贵所作进一步沟通。联系人：联系电话：传真:地址：邮编：（B 会计师事务所盖章）20年月日索引号：

4、CC2前前任任注注册册会会计计师师对对后后任任注注册册会会计计师师关关于于沟沟通通函函的的复复函函B B会会计计师师事事务务所所：贵所发来的沟通函业已收悉，现将我们所了解的有关S公司（以下简称“该公司”）的事实答复如下：1.该公司管理层的诚信情况2.我所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧3.我所与该公司治理层沟通的管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷4.导致该公司变更会计师事务所的原因（A会计师事务所盖章）200年 月 日索引号：CC3前前任任注注册册会会计计师师向向被被审审计计单单位位获获取取的的确确认认函函S S公公司司董董事事会会：贵公司已允许B会计师事务所作

5、为后任注册会计师与我们沟通，允许我们对B会计师事务所的询问作出充分答复，并允许其查阅我们审计贵公司20年度财务报表形成的审计工作底稿。B会计师事务所查阅工作底稿旨在了解贵公司及我们审计中的有关情况，以协助其对公司207年度财务报表的审计制定审计计划。请贵公司在本确认函上盖章并署明日期后寄给我们，以示对上述内容的确认。本确认函后附有我们拟向B会计师事务所提供的关于工作底稿使用问题的信函格式。（A会计师事务报盖章）20年月日同意：不同意（S公司盖章）（S公司盖章）20年月日20年月日前前任任注注册册会会计计师师向向后后任任注注册册会会计计师师就就工工作作底底稿稿使使用用问问题题获获取取的的确确认认

6、函函（不不含含有有使使用用限限制制条条款款）B B会会计计师师事事务务所所：我们已经按照中国注册会计师审计准则对S公司206年度财务报表进行审计，出具了审计报告。在审计报告日后，我们没有实施任何审计程序。贵所为执行S 公司207年度财务报表审计业务，要求查阅我们对S公司财务报表审计形成的工作底稿。我们已经征得S公司同意，决定允许贵所查阅有关工作底稿。我们对S 公司206年度财务报表的审计及形成的工作底稿并不一定能够满足贵所的查阅目的，因此，贵所拟了解的事项可能并未在我们的工作底稿中予以提及。由于我们在职业判断的运用以及对审计风险和重要性水平的评估方面可能与贵所存在差异，对某些事项的表述可能与贵

7、所有所不同，我们不能针对贵所的目的就我所工作底稿提供的信息是否充分、适当作出任何声明。我们理解贵所查阅工作底稿的目的旨在制定审计计划，以便执行S公司207年度财务报表审计业务。按照贵所的要求，我们将提供具体列明工作底稿的名称或种类工作底稿复印件。贵所应当对获取的任何工作底稿复印件的内容予以保密。此外，如果第三方要求你们提供S 公司的审计工作底稿，当涉及我所工作底稿的内容时，贵所应当在向该第三方提供之前征得我们的同意。如果贵所由于提供了工作底稿而收到传票、传讯或其他形式的调查通知，且工作底稿含有我所工作底稿的内容，贵所应当尽快通知我们并提供有关传票、传讯或其他形式的调查通知的复印件。请贵所在本确

8、认函上盖章并署明日期后寄给我们，以示对上述内容的确认。（A会计师事务所盖章）20年月日 同意 不同意（B会计师事务所盖章）（B会计师事务所盖章）20年月日20年月日前前任任注注册册会会计计师师向向后后任任注注册册会会计计师师就就工工作作底底稿稿使使用用问问题题获获取取的的确确认认函函（含含有有使使用用限限制制条条款款）B B会会计计师师事事务务所所：我们已经按照中国注册会计师审计准则对S公司20年度财务报表进行审计，出具了审计报告。在审计报告日后，我们没有实施任何审计程序。贵所为了执行S 公司207年度财务报表审计业务，要求查阅我们对S公司财务报表审计形成的工作底稿。我们已经征得S公司同意，决

9、定允许贵所查阅有关工作底稿。我们对S公司20年度财务报表的审计及形成的工作底稿并不一定能够满足贵所的查阅目的，因此，贵所拟了解的事项可能并未在我们的工作底稿中予以提及。由于我们在职业判断的运用以及对审计风险和重要性水平的评估方面可能与贵所存在差异，对某些事项的表述可能与贵所有所不同，我们不能针对贵所的目的就我所工作底稿提供的信息是否充分、适当作出任何声明。我们理解贵所查阅工作底稿的目的旨在制定审计计划，以便执行S公司20年度财务报表审计业务。按照贵所的工求，我们将提供具体列明工作底稿的名称或种类工作底稿复印件。贵所应当对获取的任何工作底稿复印件的内容予以保密。此外，如果第三方要求你们提供S公司

10、的审计工作底稿，当涉及我所工作底稿的内容时，贵所应当在向该第三方提供之前征得我们的同意。如果贵所由于提供了工作底稿而收到传票、传讯或其他形式的调查通知，且工作底稿含有我所工作底稿的内容，贵所应当尽快通知我们并提供有关传票、传讯或其他形式的调查通知的复印件。由于贵所查阅工作底稿旨在制定审计计划，而非对我们的工作底稿进行审阅，因此贵所应当：（1）不将通过查阅所获取的信息用于其他任何目的；（2）在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于我所的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论；（3）当涉及我所审计质量时，贵所不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接对我所审计质量的评价业务。请贵所在本确认函上盖章并署明日期后寄给我们，以示对上述内容的确认。（A会计师事务所盖章）20年月日同意：不同意：（B会计师事务所盖章）（B会计师事务所盖章）20年月日20年月日