与治理层沟通-发现问题沟通函.doc

1、德豪国际 利安达信隆会计师事务所有限责任公司辽宁分公司注册会计师致公司董事会（审计委员会）沟通函公司董事会（审计委员会）：根据中国注册会计师审计准则第1151号与治理层的沟通的规定，注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。以下内容是与我们对贵公司年度财务报表进行的审计相关的、按

2、规定应予沟通的重大事项：一、对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法提示：1、注册会计师就被审计单位所选用的会计政策与治理层进行沟通的内容一般包括：所选用的会计政策是否符合会计准则和相关会计制度的规定；所选用的会计政策是否适用于被审计单位的特定环境；如果存在可以选择的会计政策，重大会计政策的选择所影响的财务报表项目，以及与被审计单位类似的单位通常所作的选择；初次采用新的会计政策或变更会计政策对被审计单位当期和未来利润的影响；由于新近颁布或修订会计准则、会计制度或其他相关法律法规，而导致会计政策可能发生变更的预期时间；对于现行会计准则、会计制度或其他相关法律法规没有作出具体规定的新

3、兴、特殊业务，所采用的重大会计政策及其可能产生的影响等。2、注册会计师就被审计单位作出的会计估计与治理层沟通的内容一般包括：管理层对需要作出会计估计的情形的识别，管理层作出会计估计的程序，由于会计估计所导致的重大错报风险，管理层作出的会计估计可能存在偏差的迹象，财务报表中对估计事项不确定性的披露等。3、注册会计师就财务报表的披露与治理层沟通的内容一般包括：在对有关收入确认、持续经营、期后事项、或有项目、关联方等特别敏感的财务报表披露事项进行表述的过程中所涉及的问题和所作出的判断，财务报表披露的真实性、完整性和明晰性等。二、审计工作中遇到的重大困难提示：注册会计师在审计中遇到的重大困难可能包括：

4、（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延。（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间。（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期。（4）无法获取预期的证据。例如，对应收账款进行函证所收到的回函太少。（5）管理层对注册会计师施加的限制。（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起的十二个月。三、尚未更正的重大错报提示：1、对未更正的重大错报，注册会计师应逐笔与治理层进行沟通，对未更正的大量小额错报，注册会计师可以向治理层提供列明这些错报的笔数和累计影响额的汇总表，而不必沟通每笔错报的细节。2、注册会计师应与治理层讨论未能更正的错报的原因及其影响，包括对未来财务报表产生的影响，以及对审计报告的影响。四、其他事项提示：注册会计师应与治理层沟通审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。包括已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致。利安达信隆会计师事务所有限责任公司辽宁分公司 （盖章）中国注册会计师：（签名、盖章）二年月日第 2 页 共 2 页