H06 财务费用.xls

1、财财务务费费用用审审计计程程序序被审计单位:编制:日期:索引号:H06000报表期间:2008年01月2008年12月 复核:日期:项目:财务费用-审计程序审计目标：1 利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计单位有关。发生2 所有应当记录的财务费用均已记录。完整性3 与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。准确性4 财务费用已记录于正确的会计期间。截止5 财务费用记录于恰当的账户。分类6 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。列报针对认定实施的审计程序财务报表的认定发生完整性准确性截止 分类列报 评估的重大错报风险水平 控制测试结果是否支持风险评估结论 需从实质性程序

2、获取的保证程度计划实施的实质性程序索引号 执行人1获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。H062实质性分析程序：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；2)计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较；3)根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，并与账面记录进行比较；4)根据银行存款平

3、均余额和存款平均利率复核利息收入。(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证)；(5)评估分析程序的测试结果。3检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。H064审查利息支出明细账：(1)审查各项借款期末应计利息有无预计入账；(2)审查现金折扣的会计处理是否正确；(3)结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用。(4)检查融资租入的固定资

4、产、购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务费用是否止确。(5)检查应收票据贴现信息的计算与会计处理是否正确。(6)检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其使用寿命内，是否按期计算确定应负担的利息费用。H065检查利息收入明细账：(1)确认利息收入的真实性及正确性；(2)检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定计缴营业税；(3)检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的利息收入是否正确。6检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率

5、是否正确，前后期是否一致。7检查“财务费用一其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。H068抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。H069 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。10检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。财财务务费费用用审审计计程程序序被审计单位:编制:日期:索引号:H06000报表期间:2008年01月2008年12月 复核:日期:项目:财务费用-审计程序财财务务费费用用审审定定表表被审计单位:编制:日期:索引号:H06001报表期间:2

6、008年01月2008年12月 复核:日期:项目:财务费用-审定表科目编码项目名称借/贷本期未审数账项调整本期审定数上期审定数本期未审数与上期审定数的比较本期审定数与上期审定数的比较借方贷方变动额变动率变动额变动率合计-审计说明：审计结论：财财务务费费用用明明细细表表被审计单位:编制:日期:索引号:H06002报表期间:2008年01月2008年12月 复核:日期:项目:财务费用-明细表上级科目名称项目借贷方向1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计-各月比率审计说明:报警比率:10%上期数变动额变动率索引号备注未审数结构比审定数未审数结构比审定数-100.00%-100.0

7、0%-100.00%财财务务费费用用检检查查情情况况表表被审计单位:编制:日期:索引号:H06003报表期间:2008年01月2008年12月 复核:日期:项目:财务费用-检查情况表日期凭证编号业务内容明细科目对方科目金额核对内容备注借方贷方12345678核对内容说明：1原始凭证是否齐全；2记账凭证与原始凭证是否相符；3账务处理是否正确；4是否记入于恰当的会计期间；5.抽样说明：审计说明:1.对不符事项的处理2.财财务务费费用用截截止止测测试试被审计单位:编制:日期:索引号:H06004报表期间:2008年01月2008年12月 复核:日期:项目:财务费用-截止测试表日期凭证号内容对应科目金额是否跨期（用“”、“”表示）借方贷方截止日前截止日期：年 月 日截止日后审计说明: