E08 其他应收款.xls

1、其其他他应应收收款款审审计计程程序序被审计单位:编制:日期:索引号:E08000报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-审计程序审计目标：1资产负债表中记录的其他应收款是存在的。存在2所有应当记录的其他应收款均已记录。完整性3记录的其他应收款由被审计单位拥有或控制。权利和义务4其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。计价和分摊5其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。列报项 目财务报表的认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报 评估的重大错报风险水平 控制测试结果是否支持风险评估结论 需从实质性程序获取的保证程度计划实施

2、的实质性程序索引号 执行人1获取或编制其他应收款明细表：(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。(2)了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联企业(或实际控制人)大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。(3)结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整。(4)检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确。(5)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。(6)标识重要明细账

3、户。E082对其他应收款进行函证：(1)编制“其他应收款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。(2)对于未回函的其他应收款，应执行替代审计程序，针对重要的其他应收款，编制对重要明细户特别是关联企业(或实际控制人)的增减变动表，必要时，收集该单位资料，并分析其变动的合理性。(3)如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据，应当考虑实际情况，实施追加的审计程序。E083获取或编制其他应收款账龄分析表：(1)测试账龄划分的适当性，要求被审计单位根据资产负债表日后收款情况对账龄分析表进行更新，如果未收款余额不重大，则无需针对每一账户的账龄进行测试，或测试的范围无需太大。(2)关注审计时已

4、收回的其他应收款金额，对已收回金额较大的款项进行检查，如核对收款凭证等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。E084检查坏账准备：(1)取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账、明细账合计数核对相符，将其他应收款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符；(2)评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法，复核其他应收款坏账准备是否按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确。(3)检查其他应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得相关审计证据。(4)检查其他应收款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产

5、或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。(5)检查其他应收款转作坏账损失的项目是否符合规定，会计处理是否正确，是否已办妥税务部门审批手续。(6)若转作坏账损失的项目未经税务部门批准，须调整应纳税所得额。(7)若实际核销的款项涉及关联方的，检查被审计单位是否作出适当披露。(8)检查已经确认并转销的坏账重新收回的，其会计处理是否正确。E085检查政府补助是否在本科目核算，会计处理是否正确，是否归被审计单位所有，必要时进行函证。6检查售后回购方式融出资金是否在本科目核算，会计处理是否正确；关注销售价格与原购买价格之间的差额按期计提的利息费用，是否在

6、本科目核算。7标明应收关联方包括持股5以上(含5)股东的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵消的金额；对关联企业、有密切关系的客户的交易事项作专门核查：(1)了解交易事项目的及所应收款项的原因、检查合同等相关文件资料；(2)向关联方、有密切关系的客户函询，以确认交易的真实性、合理性。8根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。9检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列，关注其他应收款是否已按照账龄及单位类别进行披露。其其他他应应收收款款审审计计程程序序被审计单位:编制:日期:索引号:E08000报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:

7、其他应收款-审计程序其其他他应应收收款款审审定定表表被审计单位:编制:日期:索引号:E08001报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-审定表科目编码项目名称借/贷期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数本期未审数与上期审定数的比较本期审定数与上期审定数的比较借方贷方借方贷方变动额变动率变动额变动率合计-审计说明：审计结论：其其他他应应收收款款明明细细表表被审计单位:编制:日期:索引号:E08002报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-明细表项目名称交易内容关联方借贷方向未审期初数 期初调整数 审定期初数账面借方发生额账面贷方发生

8、额未审期末数合计1年以内12年2-3年3年以上或3-4年合计-审计说明:账面账项调整账面重分类调整审定期末数索引号4-5年5年以上借方贷方借方贷方合计1年以内12年2-3年3年以上或3-4年4-5年5年以上-被审计单位:编制:日期:索引号:E08002报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-明细表其其他他应应收收款款函函证证结结果果汇汇总总表表被审计单位:编制:日期:索引号:E08003报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-函证结果汇总表一一、其其他他应应收收款款函函证证情情况况列列表表询证函编号单位名称单位地址函证方式样本特征币种函证日期

9、回函日期账面金额回函可以确认金额通过替代审计可确认金额替代测试索引号备注回函直接确认 调节后可以确认调节表索引号争议未决金额共0行-样样末末特特征征样样本本户户数数样样本本金金额额样样末末特特征征样样本本户户数数样样本本金金额额回函确认金额-余额较大0-异常交易0-替代确认金额-账龄较长0-重大交易0-合计-交易频繁0-其他0-占发函样本的比例关联方0-随机0-争议未决金额-样本合计0-企业期末户数及金额占发函样本的比例抽取样本占报表的比例0.00%二二、对对误误差差的的分分析析项目金额1.已识别的误差2.推断出的总体误差（扣除已识别的误差）审计说明其其他他应应收收款款替替代代测测试试表表被审

10、计单位:编制:日期:索引号:E08004报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-替代测试表选择需要测试的账户：一、期初余额二、借方发生额入账金额检查内容序号日期凭证号业务内容对方科目金额合同主要内容发货方式发运时间出入库单编号及时间凭证检查结论12345678910111213141516171819202122232425小计全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例三、贷方发生额入账金额检查内容序号日期凭证号业务内容对方科目金额原始凭证是否齐全记账凭证与原始凭证是否相符账务处理是否正取是否记录于恰当的会计期间1234567891011121314151617

11、其其他他应应收收款款替替代代测测试试表表被审计单位:编制:日期:索引号:E08004报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-替代测试表18192021小计全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例四、期末余额五、期后收款检查序号日期凭证号业务内容对方科目金额原始凭证是否齐全记账凭证与原始凭证是否相符账务处理是否正取是否记录于恰当的会计期间小计-六、通过替代测试后可以确认的金额审计说明:1.对不符事项的处理2.其其他他应应收收款款替替代代测测试试表表被审计单位:编制:日期:索引号:E08004报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-替代测

12、试表共17页 第10页凭凭证证检检查查记记录录被审计单位:编制:日期:索引号:E08004-1报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款凭证检查记录记账时间:凭证编号:摘要科目借方发生额贷方发生额附件123合计：-记账时间:凭证编号:摘要科目借方发生额贷方发生额附件123合计：-记账时间:凭证编号:摘要科目借方发生额贷方发生额附件123合计：-记账时间:凭证编号:摘要科目借方发生额贷方发生额附件123合计：-审计结论：替替代代结结果果汇汇总总表表被审计单位:编制:日期:索引号:E08005报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-替代结果汇总表替代

13、测试索引号债务人名称币种原币金额通过替代测试可以确认金额备注共 0 行-审计说明:其其他他应应收收款款坏坏账账准准备备计计算算表表被审计单位:编制:日期:索引号:E08006报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-坏账准备计算表计算过程索引号一、坏账准备本期期末应有金额 =+-1.期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收账款对应坏账准备的应有余额单位名称余额账龄个别计提坏账准备金额甲乙合计-2.期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收账款对应坏账准备的应有余额项目账龄应收账款余额坏账准备计提比例坏账准备应有余额其他应收款1年以内1-2年2-

14、3年3-4年4-5年5年以上合计-二、坏账准备上期审定数 三、坏账准备本期转出（核销）金额单位名称余额坏账准备金额丙丁合计-四、计算坏账准备本期全部应计提金额=-+审计说明:其其他他应应收收款款函函证证结结果果调调节节表表被审计单位:编制:日期:索引号:E08007报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-函证结果调节表被询证单位：回函日期：1被询证单位回函余额：2减:被询证单位已记录项目序号日期摘要（运输途中、存在争议的项目等）凭证号金额123合计-3.加:被审计单位已记录项目序号日期摘要（运输途中、存在争议的项目等）凭证号金额123合计-4调节后金额-5被审计单位账

15、面余额6调节后是否存在差异，差异金额不存在差异审计说明:往往来来科科目目长长期期挂挂账账款款项项检检查查表表被审计单位:编制:日期:索引号:E08008报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-往来科目长期挂账款项检查表编号单位未审金额审定金额账 龄款项性质1年以内12年2-3年3年以上或3-4年4-5年5年以上审计说明:1.对不符事项的处理2.长期挂账原因是否仍有业务往来对方单位是否破产/注销被审计单位:编制:日期:索引号:E08008报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-往来科目长期挂账款项检查表列列示示关关联联方方被审计单位:编制:日期:索引号:E08009报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-列示关联方编号关联单位名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额审计说明:其其他他应应收收款款检检查查情情况况表表被审计单位:编制:日期:索引号:E08010报表截止日:2008年12月31日 复核:日期:项目:其他应收款-检查情况表日期凭证编号业务内容明细科目对方科目金额核对内容备注借方贷方12345678核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间；5.抽样说明：审计说明:1.对不符事项的处理2.