Z6 应收账款.xls

1、底底稿稿目目录录序序号号表表页页名名称称索索引引号号是是否否显显示示1审计程序Z6是2审定表Z6-100是3明细表Z6-200是4函证结果汇总表Z6-300是5函证结果调节表Z6-400是6替代结果汇总表Z6-500是7替代测试表Z6-600是8坏账准备计算表Z6-700是9往来科目长期挂账款项检查表Z6-800是10列示关联方Z6-900是11截止测试Z6-1000是12检查情况表Z6-1100是-表名-审计程序-end-calction应应收收账账款款审审计计程程序序被审计单位:编制:日期:索引号:Z6报表截止日:复核:日期:页 次:一、需从实质性程序获取的保证程度项 目财务报表的认定存在

2、完整性权利和义务计价和分摊列报 需从实质性程序获取的保证程度二、实质性程序计划实施的实质性程序索引号 存在完整性权利和义务计价和分摊列报1获取或编制应收账款(包括相应的坏账准备)明细表(含账龄分析)：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；(3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位作重分类调整；(4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，检查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项(如代销账户、关联方账户或雇员账户)；(5)标识重要的欠款单位

3、，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。2对与应收账款相关的财务指标进一步分析：(1)分析信用政策是否发生变化，计算本期应收账款借方累计发生额与营业收入百分比，并与上期及管理层的考核指标进行比较；(2)分析应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，与被审计单位以前年度指标、同行业指标对比分析，是否存在重大异常。3实施应收账款函证程序(除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，否则，应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效，应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据)：(1)根据分析的账龄和标注的重要欠款单位，选取适量的样本

4、函证；(2)对函证实施过程进行控制：询证函应由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函；(3)编制“应收账款函证结果汇总表”，分析评价函证结果。核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因，编制“应收账款函证结果调节表”，并检查支持性凭证；如果不符事项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围；(4)针对最终未回函的账户实施替代审计程序(如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等)。4应收

5、账款豁(减)免的截止测试：(1)在资产负债表日前后分别选取适量的样本(_日内被审计单位授予欠款单位的、金额大于_的减免应收账款凭证)，以测试豁(减)免的余额是否记人恰当的期间；(2)检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定是否存在异常迹象(如与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加审计程序。5分析评价坏账准备的合理性：(1)检查坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法；复核应收账款坏账准备是否按经股东会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确；(2)在账龄分析表中，选取适量样本(金额大于_的账户，逾期超过_天的账户，以及

6、认为必要的其他账户)，测试账龄及计提坏账准备的适当性。与授信部门经理或其他相关人员讨论其可收回性，并复核往来函件或其他相关信息；(3)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确，关注是否已办妥税务部门审批手续；(4)检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果存在，应提请被审计单位处理；(5)已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确；(6)通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性。6标明应收关联方包括持股5以上(含5)股东的款项，执

7、行关联方及其交易审计程序。7针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。8检查应收账款是否按照企业会计准则的规定恰当列报。-表名-审计程序-end-calction应应收收账账款款审审计计程程序序被审计单位:编制:日期:索引号:Z6报表截止日:复核:日期:页 次:-表名-审定表-end-calction审审定定表表被审计单位:编制:日期:索引号:Z6-100报表截止日:复核:日期:页 次:科目编码项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数本期未审数与上期审定数的比较本期审定数与上期审定数的比较索引号借方贷方借方贷方变动额变动率变动额变动率-合计-审计说明及结论：-表名-明细表-en

8、d-calction明明细细表表被审计单位:编制:日期:索引号:Z6-200报表截止日:复核:日期:页 次:项目名称单位名称（项目）分类关联方未审期初数本期增加本期减少未审期末数账龄账面账项调整账面重分类调整审定期末数备注原币汇率折合人民币原币汇率折合人民币借方贷方借方贷方原币汇率折合人民币-合计-审计说明:calction函函证证结结果果汇汇总总表表被审计单位:编制:日期:索引号:Z6-300报表截止日:复核:日期:页 次:一一、函函证证情情况况列列表表询证函编号单位名称单位地址函证方式样本特征 币种函证日期回函日期账面金额回函可以确认金额通过替代审计可确认金额替代测试索引号备注回函直接确认

9、调节后可以确认调节表索引号争议未决金额-样样末末特特征征样样本本户户数数样样本本金金额额样样末末特特征征样样本本户户数数样样本本金金额额回函确认金额-余额较大0-异常交易0-替代确认金额-账龄较长0-重大交易0-合计-交易频繁0-其他0-占发函样本的比例关联方0-随机0-争议未决金额-样本合计0-企业期末户数及金额-占发函样本的比例抽取样本占报表的比例二二、对对误误差差的的分分析析项目金额1.已识别的误差2.推断出的总体误差（扣除已识别的误差）审计说明-表名-函证结果调节表-end-calction函函证证结结果果调调节节表表被审计单位:编制:日期:索引号:Z6-400报表截止日:复核:日期:

10、页 次:被询证单位：回函日期：1被询证单位回函余额：2减:被询证单位已记录项目序号日期摘要（运输途中、存在争议的项目等）凭证种类凭证编号金额123合计-3.加:被审计单位已记录项目序号日期摘要（运输途中、存在争议的项目等）凭证种类凭证编号金额123合计-4调节后金额-5被审计单位账面余额6调节后是否存在差异，差异金额不存在差异审计说明:-表名-替代结果汇总表-end-calction替替代代结结果果汇汇总总表表被审计单位:编制:日期:索引号:Z6-500报表截止日:复核:日期:页 次:替代测试索引号债务人名称币种原币金额通过替代测试可以确认金额备注-审计说明:-表名-替代测试表-end-cal

11、ction替替代代测测试试表表被审计单位:编制:日期:索引号:Z6-600报表截止日:复核:日期:页 次:选择需要测试的账户：一、期初余额二、借方发生额入账金额检查内容序号日期凭证种类凭证号业务内容对方科目金额小计-全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例三、贷方发生额入账金额检查内容序号日期凭证种类凭证号业务内容对方科目金额小计-全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例四、期末余额-五、期后收款检查序号日期凭证种类凭证号业务内容对方科目金额检查内容说明：原始凭证是否齐全；记账凭证与原始凭证是否相符；账务处理是否正确；是否记录于恰当的会计期间；.审计说明:-表名-坏账准备计算表

12、-end-calction坏坏账账准准备备计计算算表表被审计单位:编制:日期:索引号:Z6-700报表截止日:复核:日期:页 次:计算过程索引号一、坏账准备本期期末应有金额 =+-1.期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收账款对应坏账准备的应有余额单位名称余额账龄个别计提坏账准备金额甲乙合计-2.期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收账款对应坏账准备的应有余额项目账龄应收账款余额坏账准备计提比例坏账准备应有余额应收账款1年以内1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上合计-二、坏账准备上期审定数 三、坏账准备本期转出（核销）金额单位名称余额坏账准备金额丙丁合计-四

13、、计算坏账准备本期全部应计提金额=-+-审计说明:calction往往来来科科目目长长期期挂挂账账款款项项检检查查表表被审计单位:编制:日期:索引号:Z6-800报表截止日:复核:日期:页 次:编号单位未审金额审定金额账 龄款项性质长期挂账原因是否仍有业务往来对方单位是否破产/注销1年以内12年2-3年3-4年4-5年5年以上审计说明:1.对不符事项的处理2.-表名-列示关联方-end-calction列列示示关关联联方方被审计单位:编制:日期:索引号:Z6-900报表截止日:复核:日期:页 次:编号关联单位名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额-审计说明:calction截截止止测测试试被

14、审计单位:编制:日期:索引号:Z6-1000报表截止日:复核:日期:页 次:截止日前天数截止日前测试开始日期截止日前测试金额绝对值截止日后天数截止日后测试结束日期截止日后测试金额绝对值日期凭证种类凭证号内容对应科目金额是否跨期（用“”、“”表示）借方贷方截止日前截止日期：截止日后审计说明:审计结论:-表名-检查情况表-end-calction检检查查情情况况表表被审计单位:编制:日期:索引号:Z6-1100报表截止日:复核:日期:页 次:日期凭证种类凭证编号业务内容明细科目对方科目金额核对内容备注借方贷方12345678核对内容说明：1.原始凭证是否齐全2.记账凭证与原始凭证是否相符3.账务处理是否正确4.是否记录于恰当的会计期间5.6.7.8.抽样说明：审计说明:1.对不符事项的处理2.