借款企业财务分析及真假识别技巧（PPT 268页）.ppt

1、借款企业财务分析 及真假识别技巧 南京审计学院会计学院南京审计学院会计学院 封美霞封美霞 来自资料搜索网()海量资料下载 2023年4月4日 南京审计学院会计学院 2 债权人：关心什么债权人：关心什么 债权人的关心：债权人的关心：贷款给还得起贷款的人贷款给还得起贷款的人分析判断借分析判断借款人的财务状况：过去与未来款人的财务状况：过去与未来 2023年4月4日 南京审计学院会计学院 3 关心指标关心指标 偿债能力：当然偿债能力：当然 但但 还不够还不够 盈利能力？盈利能力？YES这是根本：只有借款这是根本：只有借款人的盈利，才会有债权人的利益人的盈利，才会有债权人的利益 管理效率？管理效率？Y

2、ES企业盈利能力的保证企业盈利能力的保证 经营风险与财务风险？经营风险与财务风险？YES直接影响直接影响债权人的利益债权人的利益 前提：前提：信息的真实可靠信息的真实可靠 2023年4月4日 南京审计学院会计学院 4 导论 一、商业语言的公信力及透明度正面临挑一、商业语言的公信力及透明度正面临挑战战 二、财务信息公信力的质量特征二、财务信息公信力的质量特征 （一）财务信息的内容质量：相关性、可（一）财务信息的内容质量：相关性、可靠性靠性 （二）财务信息的表述质量：可理解性、充（二）财务信息的表述质量：可理解性、充分披露、实质重于形式、可比性分披露、实质重于形式、可比性 2023年4月4日 南京

3、审计学院会计学院 5 （三）财务信息质量的修正：重要性（三）财务信息质量的修正：重要性 （四）会计确认和计量与财务信息质量（四）会计确认和计量与财务信息质量 三、财务信息公信力不足的基本理论分析三、财务信息公信力不足的基本理论分析 1、经济学解释：博弈论、契约论、内部人控制论、经济学解释：博弈论、契约论、内部人控制论 2、会计学解释：会计理论缺陷、会计方法缺乏可、会计学解释：会计理论缺陷、会计方法缺乏可靠性、会计准则和会计制度自身的不完善靠性、会计准则和会计制度自身的不完善 3、系统论解释、系统论解释 2023年4月4日 南京审计学院会计学院 6 四、中小企业会计信息质量 (一）中小企业的概念

4、一）中小企业的概念 由于各国以及各个地区经济发展水平不同，由于各国以及各个地区经济发展水平不同，文化背景存在差异，以及划分企业规模的侧重目文化背景存在差异，以及划分企业规模的侧重目标有别，因此国际上对中小企业没有一个统一的标有别，因此国际上对中小企业没有一个统一的界定。归纳起来，有定量界定和定性界定两种方界定。归纳起来，有定量界定和定性界定两种方法，主要是从规模形态上来进行划分。定量界定法，主要是从规模形态上来进行划分。定量界定一般是三个因素：实收资本、企业职工人数和一一般是三个因素：实收资本、企业职工人数和一定时期的经营额。定性界定的标准是：独立所有、定时期的经营额。定性界定的标准是：独立所

5、有、自主经营和在同业中不处于垄断地位。自主经营和在同业中不处于垄断地位。2023年4月4日 南京审计学院会计学院 7（二）中小企业会计信息质量（二）中小企业会计信息质量 对于中小企业的会计信息质量，首先也应该对于中小企业的会计信息质量，首先也应该在收益大于成本和重要性的约束条件之下，根据在收益大于成本和重要性的约束条件之下，根据自身的实际情况，提供满足信息需求者要求的会自身的实际情况，提供满足信息需求者要求的会计信息；其次，中小企业由于受到规模成本的限计信息；其次，中小企业由于受到规模成本的限制，对其所提供的会计信息不能像要求大公司那制，对其所提供的会计信息不能像要求大公司那样的严格，可以相对

6、的简明实用；再次，因为中样的严格，可以相对的简明实用；再次，因为中小企业的会计信息主要是提供给政府部门，所以小企业的会计信息主要是提供给政府部门，所以真实可靠、合乎国家的相关规定就显得特别的重真实可靠、合乎国家的相关规定就显得特别的重要，而相对来说，中小企业的灵活性较大，风险要，而相对来说，中小企业的灵活性较大，风险较大，相关信息主要是提供给公司的经营管理者；较大，相关信息主要是提供给公司的经营管理者；最后，可比性和明晰性作为次级质量特征有助于最后，可比性和明晰性作为次级质量特征有助于会计信息使用者理解、比较。会计信息使用者理解、比较。2023年4月4日 南京审计学院会计学院 8（三）中小企业

7、会计信息披露的现状 和大企业相比和大企业相比,中小企业大都没有完善的会计中小企业大都没有完善的会计核算系统，缺乏规范的财务报告制度和财务信息核算系统，缺乏规范的财务报告制度和财务信息披露通道。这成为制约中小企业可持续成长的关披露通道。这成为制约中小企业可持续成长的关键因素。键因素。中小企业的特点主要表现在：中小企业的特点主要表现在：1.组织形式上两权重合。所有权与经营权的高度统组织形式上两权重合。所有权与经营权的高度统一是世界大多数国家界定中小企业或小企业的重一是世界大多数国家界定中小企业或小企业的重要指标之一。要指标之一。2.会计机构的设置不合规范。有些小企业不设置会会计机构的设置不合规范。

8、有些小企业不设置会计机构，委托外部专业机构代理记账。有的即使计机构，委托外部专业机构代理记账。有的即使设置了会计机构，一般也层次少、分工不太明确、设置了会计机构，一般也层次少、分工不太明确、兼职多。兼职多。2023年4月4日 南京审计学院会计学院 9（三）中小企业会计信息披露的现状 3.会计人员的素质较低。同大企业相比，中小会计人员的素质较低。同大企业相比，中小企业缺乏同时具有理论知识和实践经验的会计人企业缺乏同时具有理论知识和实践经验的会计人才。才。4.没有健全的内部会计制度，会计核算不规范没有健全的内部会计制度，会计核算不规范 5.资源相对短缺。相对于大企业而言资源相对短缺。相对于大企业而

9、言,生产要素生产要素短缺是中小企业的又一重要特征。短缺是中小企业的又一重要特征。6.缺乏有效的会计监管。国家监管的重点是那缺乏有效的会计监管。国家监管的重点是那些关系国计民生的企业。对于大部分属于非公有些关系国计民生的企业。对于大部分属于非公有制的中小企业，国家的投入力量、关注程度和监制的中小企业，国家的投入力量、关注程度和监管力度还是远远不够的。我国中小企业已成为社管力度还是远远不够的。我国中小企业已成为社会经济活动中不可缺少的组成部分，但在市场竞会经济活动中不可缺少的组成部分，但在市场竞争中处于弱势地位，比外资企业面临更为激烈的争中处于弱势地位，比外资企业面临更为激烈的市场竞争，所以应该对

10、中小企业自身的特点进行市场竞争，所以应该对中小企业自身的特点进行分析。分析。2023年4月4日 南京审计学院会计学院 10 刘姝威，著名经济学家陈岱孙、厉以宁的学生，中央财经大学研究所研究人员，专长于信贷研究。撰写了600字的短文-应立即停止对蓝田股份发放贷款，在2001年10月26日的金融内参上发表 2023年4月4日 南京审计学院会计学院 11 金融内参是金融时报的内部刊物，报送范围只限于中央金融工委、人民银行总行领导和有关司局级领导。密级达到“机密”级。2023年4月4日 南京审计学院会计学院 12 20002000年蓝田股份的流动比率是年蓝田股份的流动比率是0.770.77。20002

11、000年蓝田股份的速动比率是年蓝田股份的速动比率是0.350.35。20002000年蓝田股份的净营运资金是年蓝田股份的净营运资金是-1.31.3亿元。亿元。同行业上市公司中的最低水平 2023年4月4日 南京审计学院会计学院 13 结论：蓝田股份已经失去了创造现金流量的能力了，它是一个空壳。如果银行继续给它贷款的话，那么蓝田股份的债务负担会越来越重，它会无力偿还这些巨额债务的；那么对于银行来讲，那就更危险了。2023年4月4日 南京审计学院会计学院 14 启示：财务分析对银行的作用 蓝田造假资料：1996年，蓝田公司在股票发行申报材料中，伪造材料，对沈阳土地局未批准处置的两块公司土地按评估结

12、果计入公司资产，虚增公司无形资产1100万元；伪造了公司及下属企业3个银行帐户对帐单，共虚增银行存款2770万元，占公司1995年财务会计报告中银行存款余额的62%。2023年4月4日 南京审计学院会计学院 15 更名为ST生态的蓝田2001年年报对1999年和2000年的虚假业绩进行了大规模的追溯调整，经过追溯调整，1999年、2000年的主营业务收入抹去98.31%，利润抹去了94%。2023年4月4日 南京审计学院会计学院 16 主要内容主要内容 第一部分第一部分 财务分析概述财务分析概述 借款企业偿债能力分析借款企业偿债能力分析 借款企业营运能力分析借款企业营运能力分析 借款企业获利能

13、力分析借款企业获利能力分析 借款企业综合分析借款企业综合分析 借款企业风险分析借款企业风险分析 借款企业财务预警分析借款企业财务预警分析 第二部分第二部分 识别借款人虚假财务信息识别借款人虚假财务信息 2023年4月4日 南京审计学院会计学院 17 第一部分第一部分 一、财务分析概述一、财务分析概述 （一）财务分析的基本含义（一）财务分析的基本含义 以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法系统分析和评价企业的财务状况和经营门方法系统分析和评价企业的财务状况和经营成果，帮助报表使用者进行决策。成果，帮助报表使用者进行决策。将大量的报表数据转换成对特定

14、决策有用的信将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。息，减少决策的不确定性。对会计所提供的资料进行加工整理，得出一系对会计所提供的资料进行加工整理，得出一系列科学的、系统的财务指标，以便进行比较、列科学的、系统的财务指标，以便进行比较、分析和评价。分析和评价。2023年4月4日 南京审计学院会计学院 18（二）财务分析的目的（二）财务分析的目的 财务报表分析的一般目的可以概括为：财务报表分析的一般目的可以概括为：评价过去的经营业绩；评价过去的经营业绩；衡量现在的财务状况；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。预测未来的发展趋势。企业财务报表的主要使用人不同，他们的分析

15、目企业财务报表的主要使用人不同，他们的分析目的不完全相同的不完全相同。2023年4月4日 南京审计学院会计学院 19 债权人：为决定是否给企业贷款，要分析贷款的报酬和风险；为了解债务人的短期偿债能力，要分析其流动状况；为了解债务入的长期偿债能力，要分析其资本结构和盈利状况；为决定是否出让债权，要评价其价值（债券）。2023年4月4日 南京审计学院会计学院 20 分析人员对所要分析的财务报告及其提供主体分析人员对所要分析的财务报告及其提供主体企业企业及管理当局的态度和对客观事物的基本认识及管理当局的态度和对客观事物的基本认识。分析人员应客观分析人员应客观、全面地分析全面地分析，不能仅仅根据表面的

16、不能仅仅根据表面的现象来下结论现象来下结论，而当撇开表面现象而当撇开表面现象，深入事物的内部深入事物的内部，更更深入地分析问题的本质深入地分析问题的本质，从而揭示事物的真相从而揭示事物的真相。同时同时，分析人员应全面地分析问题分析人员应全面地分析问题，不能只见树木不能只见树木，不见森林不见森林，以多种角度以多种角度，从不同的层面进行全面的分析从不同的层面进行全面的分析，综合考虑各种情况综合考虑各种情况，才能够得出正确的结论才能够得出正确的结论。2023年4月4日 南京审计学院会计学院 21（三）财务分析所需要的数据来源：定期的报表资料:四大报表及附注四大报表及附注 日常的会计核算资料 计划、定额、标准等资料 同行业其他企业的资料 2023年4月4日 南京审计学院会计学院 22 资产负债表 会企会企01 01 表表 编制单位编制单位:年年 月月 日日 单位单位:元元 资资 产产 行次行次 期末余额期末余额 年初余额年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益 （或股东权益）（或股东权益）行次行次 期末余额期末余额 年初余额年初余额 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金