全面预算管理体系和实施（PPT 106页）.ppt

1、 全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 1 全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 王景江王景江 分析过去 控制现在 规划未来 中国注册会计师中国注册会计师 和君创业高级财务顾问和君创业高级财务顾问 中国企业联合会客座教授中国企业联合会客座教授 清华大学对外交流中心客座教授清华大学对外交流中心客座教授 国家会计学院客座教授国家会计学院客座教授 世界税收联合会财税研究员世界税收联合会财税研究员 中国税务通网络客座教授中国税务通网络客座教授 首都经济研究会理事首都经济研究会理事 来自资料搜索网()海量资料下载 全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 2 总经理总经理 首席管理咨

2、询顾问首席管理咨询顾问 中国注册会计师中国注册会计师 王 景 江 教授 EMILEMIL：WJJCPAWJJCPA 163.COM163.COM 著名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国著名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国注册会计师注册会计师.北京托众管理咨询有限责任公司总经北京托众管理咨询有限责任公司总经理、首席管理咨询顾问，北京同道会计师事务所理、首席管理咨询顾问，北京同道会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问.现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业发展研究中心、中国企业联

3、究会理事，中国企业发展研究中心、中国企业联合会、国家经贸委培训中心、国家会计学院、中合会、国家经贸委培训中心、国家会计学院、中国税务通网络客座教授，和君创业、清华大学对国税务通网络客座教授，和君创业、清华大学对外交流中心、视野咨询中心、新加坡华点通、新外交流中心、视野咨询中心、新加坡华点通、新加坡华新世纪管理研究院、亚美信、迅通诚信、加坡华新世纪管理研究院、亚美信、迅通诚信、上海益德等数十几家管理咨询机构高级培训师和上海益德等数十几家管理咨询机构高级培训师和高级顾问，十几家大型企业常年高级财税顾问高级顾问，十几家大型企业常年高级财税顾问.曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，普华永曾任国际永道会计

4、公司高级咨询顾问，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.为中国几十家大中型企业提供财税和管理咨询为中国几十家大中型企业提供财税和管理咨询,为上百家企业提供内部培训服务为上百家企业提供内部培训服务,在全国数百场高在全国数百场高级财税研讨会上演讲级财税研讨会上演讲,全国大型企业总会计师培训全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾班主讲嘉宾,全国全国CPA 考试辅导主讲教授，多家机考试辅导主讲教

5、授，多家机构卫星转播课程主讲。构卫星转播课程主讲。全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 3 目 录 企业全面预算管理体系企业全面预算管理体系 盈利规划与预算目标确定盈利规划与预算目标确定 预算编制程序和方法预算编制程序和方法 预算执行和分析预算执行和分析 预算考核与绩效管理预算考核与绩效管理 摩根斯坦利的华尔街首席分析摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，师曾经这样说，“投资人最看投资人最看中公司的是它中公司的是它预测未来的能力预测未来的能力和兑现承诺的能力，和兑现承诺的能力，就是这两就是这两条。条。全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 4 案例 启发 巨人集团：巨人集团：巨

6、人公司于年创立注册资本万元，主要经营汉卡。年更名巨人公司于年创立注册资本万元，主要经营汉卡。年更名珠海巨人高科技集团公司，注册资本亿元，当年获利万元。珠海巨人高科技集团公司，注册资本亿元，当年获利万元。年以来巨人集团投资亿元兴建巨人大厦，同时进入生物工程产业。年以来巨人集团投资亿元兴建巨人大厦，同时进入生物工程产业。由于大厦投资大量占用生物工程经营积累的资金，加之分公司财务失控，造成巨人集由于大厦投资大量占用生物工程经营积累的资金，加之分公司财务失控，造成巨人集团财务危机，最终宣告破产。团财务危机，最终宣告破产。秦池酒厂：秦池酒厂：1996年年11月月8日下午，中央电视台传来一个令全国震惊的新

7、闻：名不见经传的秦池日下午，中央电视台传来一个令全国震惊的新闻：名不见经传的秦池酒厂以酒厂以3.2亿元人民币的“天价”，买下了中央电视台黄金时间段广告，从而成为令人亿元人民币的“天价”，买下了中央电视台黄金时间段广告，从而成为令人眩目的连任二届“标王”。眩目的连任二届“标王”。1995年该厂曾以年该厂曾以6666万元人民币夺得“标王”。万元人民币夺得“标王”。中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同4亿元；头两个月秦池销售收入亿元；头两个月秦池销售收入就达就达2.18亿元，实现利税亿元，实现利税6800万元，相当于秦池酒厂建厂以来前万元，相当于秦

8、池酒厂建厂以来前55年的总和。至年的总和。至6月底月底，订货已排到了年底。，订货已排到了年底。1996年秦池酒厂的销售也由年秦池酒厂的销售也由1995年只有年只有7500万元一跃为万元一跃为9.5亿元亿元。1998年秦池生产、经营陷入困境，亏损已成定局。年秦池生产、经营陷入困境，亏损已成定局。亚细亚：亚细亚：年月日在郑州成立亚细亚商场，以商业文化而闻名全国。年月日在郑州成立亚细亚商场，以商业文化而闻名全国。年末亚细亚濒临破产。年末亚细亚濒临破产。超速扩张：以注册资本万元的企业，进行投资亿元的超极大扩张，超速扩张：以注册资本万元的企业，进行投资亿元的超极大扩张，在不到年的时间内建立家大型连锁百货

9、。在不到年的时间内建立家大型连锁百货。全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 5.预算管理及其作用预算管理及其作用 企企 业业 方方 针针 外部环境分析外部环境分析 内部条件分析内部条件分析 公公 司司 战战 略略 中长期中长期 计划计划 短期计划短期计划 预算管理预算管理 日常经营日常经营 反馈反馈 控制控制 资本预算资本预算 经营 计划 含义 全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 6 经营计划：经营计划：为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应未来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策未来变化的环境，正确地选择未来行

10、为而作出的科学决策和统筹安排。和统筹安排。经营计划经营计划要预先确定：要预先确定：-未来要做什么？（目标）未来要做什么？（目标）-未来由谁去做？（责任）未来由谁去做？（责任）-未来何时做？未来何时做？（时间）（时间）-未来如何去做？（措施）未来如何去做？（措施）经营计划经营计划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内容。短期计划、预算管理等方面内容。全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 7 项目项目 中长期经营计划中长期经营计划 短期经营计划短期经营计划 计划时间计划时间 中期计划：三年；长期计划中期计划：三年；长期计划51

11、0年年 通常为一年，可分解为通常为一年，可分解为季度、月份计划季度、月份计划 计划内容计划内容 中长期目标；经营方针；实现中长期目标；经营方针；实现目标的方案：如研发、采购、目标的方案：如研发、采购、生产、销售、融资、投资等生产、销售、融资、投资等 短期目标；计划措施；短期目标；计划措施；预算方案预算方案 计划重点计划重点 面对环境，应对挑战面对环境，应对挑战 战略目标的落实战略目标的落实 计划特点计划特点 前瞻性和创新性前瞻性和创新性 可行性可行性 风险程度风险程度 高高 低低 目标水平目标水平 努力目标努力目标 责任目标责任目标 责任主体责任主体 董事会、高层经理、财务总监董事会、高层经理

12、、财务总监 责任中心负责人责任中心负责人 失败挽回失败挽回 很难挽回很难挽回 容易挽回容易挽回 全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 8 项目项目 内内 容容 历史与现状历史与现状 企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说明明 环境分析环境分析 市场趋势、市场细分化、竞争对手分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析 公司战略公司战略 战略目标、竞争优势及策略战略目标、竞争优势及策略 行动计划行动计划 组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施 经营财务经营财务 预算预算 销售、生产、采购

13、、存货、成本、资本、损益、现金销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金流量等方面的预算流量等方面的预算 战略控制战略控制 资源分配、风险关注、融入管理系统资源分配、风险关注、融入管理系统 附表附表 计划分析表、预算表计划分析表、预算表 全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 9 “预算预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实实现企业既定的战略目

14、标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。预算 管理 含义 资源资源 活动活动 预算预算管理管理 外部环境外部环境 风险风险 目标目标 全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 10 规划未来规划未来 分析环境、确定目标、资源分配分析环境、确定目标、资源分配 内部沟通内部沟通 纵向和横向沟通纵向和横向沟通 控制现在控制现在 作为控制经济活动的手段作为控制经济活动的手段 激励机制激励机制 以预算标准作为激励依据以预算标准作为激励依据 考评业绩 考核部门或个人业绩 全面预算管理体系和实施全面预算

15、管理体系和实施 11 案例 分析 预算管理挽救了亚信预算管理挽救了亚信 有人说，如果不是她四年前来到亚信出任有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首（首席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年年6月月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴

16、奋的向田溯宁宁(亚信当时的亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。正是我们需要你的原因”。全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 12 究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都多少明白点儿的企业财务预算管理。多少明白点儿的企业财务预算管理。