稽查业务骨干消费税稽查方法培训讲义--税务稽查管理(PPT 149页).ppt

1、来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 税务稽查管理税务稽查管理 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 2 第一专题第一专题 税务稽查概述税务稽查概述 税务稽查税务稽查定义定义 税务稽查是税务机税务稽查是税务机关依法对纳税人关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳扣缴义务人履行纳税义务税义务、扣缴义务扣缴义务情况进行的税务检情况进行的税务检查和处理工作的行查和处理工作的行政执法行为政执法行为。税务稽查的特征税务稽查的特征 税务稽查主体的特定性税务稽查主体的特定性 税务稽查依据的法定性税务稽查依据的法定性 税务稽查对象的确定性税务稽查对象的确定性 税务稽查客体的清晰性税务稽查客

2、体的清晰性 税务稽查内容的完整性税务稽查内容的完整性 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 3 税务稽查的分类 日常稽查 注意与日常检查的区别（目的、内容、程序）专项稽查 注意与税收专项检查的关系 专案稽查 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 4 税务稽查的地位与原则 地位：税收征管的最后一道防线 税务稽查的效率在一定程度上决定着税收征管的质量（注意效率体现在三个方面：查处概率、执法公平、执法成本）税务稽查是有效提高纳税遵从的重要手段 原则：合法 独立 分工配合与相互制约 客观公正 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 5 税务稽查的职能 惩戒 监控

3、 收入 教育 税务稽查的作用 税务稽查的任务 税务稽查法律关系 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 6 遵循的主要法规依据 主席令主席令【20012001】第第4949号号:税收征收管理法税收征收管理法 国务院令国务院令【20022002】第第362362号号:征管法实施细则征管法实施细则 国税发国税发【19951995】第第226226号号:税务稽查工作规程税务稽查工作规程 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 7 税务稽查基本程序税务稽查基本程序 税税 务务 稽稽 查查 程程 序序 一般程序 简易程序 案源管理 稽查实施 稽查审理 稽查执行 来自来自 中国最大

4、的资料库下载中国最大的资料库下载 8 程序的几个要素：步骤步骤不能省略 顺序顺序不能颠倒 时限时限不能超过 方式方式不能改变 税务稽查的基本程序税务稽查的基本程序 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 9 凡按照规定不需立案查处的一般税收违凡按照规定不需立案查处的一般税收违法案件，稽查完毕后，可按照简易程序，由法案件，稽查完毕后，可按照简易程序，由稽查人员直接制作稽查人员直接制作税务稽查结论税务稽查结论或或税税务处理（处罚）决定务处理（处罚）决定，按照规定报经批准，按照规定报经批准后执行。后执行。简易程序 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 10 税务稽查的法律关

5、系 了解：税务稽查法律关系的三个特殊性，包括执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊性、税务稽查法律关系保护。熟悉：税收法律关系的一般内涵，包括税收法律关系的主体、客体、内容（征纳主体的权利和义务）。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 11 第二专题 税务稽查案源管理 举 报 案 源 交办案源 转办案源 协查案源 拓展案源 移交案源 情报交换 税 务 稽 查 案 源 受 理 税 务 稽 查 案 源 筛选确定 税 务 稽 查 任务下达 案件 转办 局长 审批 其他案源 一 般 案 源 稽查、审 理等反馈 举 报 人 有 关 部 门 上 级 机 关 反馈 专项检查 日常稽查查 税务稽查

6、案源 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 12 一、税务稽查管辖 根据稽查工作规程第根据稽查工作规程第1417条的规定：条的规定：各地国家税务局、地方税务局分别负责所管辖税收的税务各地国家税务局、地方税务局分别负责所管辖税收的税务稽查工作。（稽查工作。（可以代征，但不得代为稽查）可以代征，但不得代为稽查）税务案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机税务案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责；发票案件由案发地税务机关负责；税法另有规定关负责；发票案件由案发地税务机关负责；税法另有规定的，按税法规定执行。涉税案件涉及两个或两个以上税务的，按税法规定执行。涉税案件

7、涉及两个或两个以上税务机关管辖的，由最先查处的税务机关负责；管辖权发生争机关管辖的，由最先查处的税务机关负责；管辖权发生争议的，有关税务机关应当本着有利于查处的原则协商确定议的，有关税务机关应当本着有利于查处的原则协商确定查处权；协商不能取得一致意见的，由共同的上一级税务查处权；协商不能取得一致意见的，由共同的上一级税务机关协调或者裁定后执行。机关协调或者裁定后执行。原则：属地管理原则原则：属地管理原则、分税制管理原则、分税制管理原则、统筹协调原则、统筹协调原则 税务稽查管辖的种类主要有职能管辖、级别管辖、地域管税务稽查管辖的种类主要有职能管辖、级别管辖、地域管辖、指定管辖和移送管辖五种辖、指

8、定管辖和移送管辖五种 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 13 案件的来源：案件的来源：涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情报交换和采集的综合信息。报交换和采集的综合信息。税务稽查选案包括主动选案和被动选案。主税务稽查选案包括主动选案和被动选案。主动选案主要是指日常稽查和税收专项检查对动选案主要是指日常稽查和税收专项检查对象的确定；被动选案主要是指上级交办案件象的确定；被动选案主要是指上级交办案件和群众检举案件等对象的确定。和群众检举案件等对象的确定。二、稽查选案

9、 来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 14 稽查选案遵循的原则 1.优先选择原则。对线索清晰的群众检举案件，上优先选择原则。对线索清晰的群众检举案件，上级督办或交办、部门转办、征管移交案件，金税级督办或交办、部门转办、征管移交案件，金税协查案件，税收专项检查及需要实施检查的其他协查案件，税收专项检查及需要实施检查的其他涉税案件，优先列入税务稽查选案的范围。涉税案件，优先列入税务稽查选案的范围。2.限制选择原则。按照限制选择原则。按照税收征管法实施细则税收征管法实施细则第第八十五条的规定，稽查局应建立科学的检查制度，八十五条的规定，稽查局应建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严

10、格控制对纳税人、扣缴义统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。在一个公历年度内，除群众检务人的检查次数。在一个公历年度内，除群众检举、协查、上级督办或交办案件、部门转办、征举、协查、上级督办或交办案件、部门转办、征管转办的案件等专案检查外，对同一纳税人、扣管转办的案件等专案检查外，对同一纳税人、扣缴义务人原则上不重复安排检查。缴义务人原则上不重复安排检查。来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 15 税务稽查对象一般应当通过以下方法产生税务稽查对象一般应当通过以下方法产生(规程第九条规程第九条 )采用计算机选案分析系统进行筛选采用计算机选案分析系统进行筛选 根据稽

11、查计划按征管户数的一定比例筛根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择选或随机抽样选择 根据公民举报、有关部门转办、上级交根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定办、情报交换的资料确定 确定税务稽查对象应当由专门人员负责。确定税务稽查对象应当由专门人员负责。选案的方法 采集数据的来源采集数据的来源 1 1、纳税人各项申报资料、纳税人各项申报资料 2 2、内部管理资料、内部管理资料 3 3、税务稽查资料、税务稽查资料 4 4、外部数据资料、外部数据资料 案源处理案源处理 1 1、经审批同意实施稽查的、经审批同意实施稽查的 将已审批的选案分析报告和将已审批的选案分析报告和待

12、稽查纳税人清册待稽查纳税人清册及及附报资料传递给稽查案源管理岗位，通知下达稽查任务。附报资料传递给稽查案源管理岗位，通知下达稽查任务。2 2、经审批暂存待查或不同意实施检查的、经审批暂存待查或不同意实施检查的 案源转下期上报或在选案系统中进行清理。案源转下期上报或在选案系统中进行清理。（国税发国税发【1998】第第053号号：税务违法案件举报管理办税务违法案件举报管理办法法的通知的通知）各级税务机关应设立稽查局设立举报中心，其职责各级税务机关应设立稽查局设立举报中心，其职责，注意，注意保密的规定保密的规定 P88 检举人可以检举的形式检举人可以检举的形式：口头、电话、书面、电子邮件等；实名举报

13、与匿名举报口头、电话、书面、电子邮件等；实名举报与匿名举报 举报案件受理范围：举报案件受理范围：P88P88 1 1、偷税偷税、逃避追缴欠税逃避追缴欠税、骗税骗税、抗税抗税 2 2、虚开虚开、伪造发票伪造发票 3 3、非法提供非法提供、非法取得发票非法取得发票 4 4、其他税务违法行为其他税务违法行为。三、举报案件管理三、举报案件管理 举报案件的分类处理举报案件的分类处理 （1 1）自办：将）自办：将税收违法案件举报登记表税收违法案件举报登记表连同有关举报纸连同有关举报纸质资料提交稽查案源管理岗位。如由上级直接查处的批示，转质资料提交稽查案源管理岗位。如由上级直接查处的批示，转稽查案源管理岗位

14、，通知作撤案管理。稽查案源管理岗位，通知作撤案管理。（2 2）转办：属于下级管辖范围的，制作）转办：属于下级管辖范围的，制作税收违法案件举税收违法案件举报中心督办函报中心督办函或或税收违法案件举报中心交办函税收违法案件举报中心交办函、税收税收违法案件举报登记表违法案件举报登记表连同有关举报纸质资料提交下级举报中连同有关举报纸质资料提交下级举报中心。心。（3 3）联办。对检举案件按职责分工及案件性质情况须与其）联办。对检举案件按职责分工及案件性质情况须与其他部门共同办理的，应由本级税务局统一组织协调，与有关部他部门共同办理的，应由本级税务局统一组织协调，与有关部门联合办案。门联合办案。（4 4）

15、经初步审查认为检举的事项尚不具备调查价值的，经）经初步审查认为检举的事项尚不具备调查价值的，经稽查局负责人阅批后暂存待查。稽查局负责人阅批后暂存待查。（5 5）不属于本级管辖范围的转办案件）不属于本级管辖范围的转办案件制作制作回退函回退函，连同举报纸质材料提交原转办部门；其他部门的转办案件，制连同举报纸质材料提交原转办部门；其他部门的转办案件，制作作回退函回退函连同举报材料函退。连同举报材料函退。结果反馈的时限规定和上报查处结果资料要求结果反馈的时限规定和上报查处结果资料要求 时限规定时限规定 1 1、对上级税务机关交办并要求报送查处结果的举报案、对上级税务机关交办并要求报送查处结果的举报案件

16、件在在6060日内上报查办结果；案情复杂的，时限可以适当延日内上报查办结果；案情复杂的，时限可以适当延长，但应当上报阶段性的查办情况。长，但应当上报阶段性的查办情况。2 2、对受理环节移送或者领导批办的举报案件、对受理环节移送或者领导批办的举报案件承办机构承办机构应当在应当在6060日内将查处情况反馈。日内将查处情况反馈。上报查处结果资料要求上报查处结果资料要求 1、已结案有问题案件：（1 1）处理决定书；处理决定书；（2 2）处罚决定书；处罚决定书；（3 3）入库凭证复印件或执行报告入库凭证复印件或执行报告 2 2、已结案已结案无问题案件：（1 1）销案或撤案有关审批资料；销案或撤案有关审批资料；（2 2）稽查结论或检查情况汇报材料稽查结论或检查情况汇报材料。3 3、正在查处正在查处尚未结案案件阶段性检查汇报材料阶段性检查汇报材料。举报奖励范围举报奖励范围(税务总局和财政部税务总局和财政部 令令【20072007】1818号号 )对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的，对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的，税务机关根据其贡献大小给予奖励。税务机关根据其贡