天平汽车保险公司财务会计管理制度》(78页) 金牌.pdf

1、 1 天平汽车保险股份有限公司文件天平汽车保险股份有限公司文件 天平保发2009168 号 关于印发天平汽车保险股份有限公司关于印发天平汽车保险股份有限公司 会计制度（会计制度（2009 版）的通知版）的通知 总公司各部门、各分支机构：为了规范天平汽车保险股份有限公司（以下简称“天平保险”）的会计确认、计量和报告，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计准则应用指南和其他有关法律、行政法规，总公司制定了天平汽车保险股份有限公司会计制度（2009 版），现印发给你们，请认真学习，遵照执行。附件：天平汽车保险股份有限公司会计制度（2009 版）2（此页无正文）天平汽车保险

2、股份有限公司 二九年七月三十一日 主题词：印发 会计制度 通知主题词：印发 会计制度 通知 编录：朱奇红 校对：倪敏娟天平汽车保险股份有限公司 2009 年 7 月 31 日印发 3天平汽车保险股份有限公司会计制度（2009 版）目目 录录 第一章 总则 5第二章 资产 第一节 金融资产 8第二节 长期股权投资 29第三节 投资性房地产 36第四节 固定资产 38第五节 无形资产 40第六节 其他资产 42第七节 资产减值 43第三章 负债 第一节 金融负债 49第二节 原保险合同准备金 55第三节 其他负债 57第四章 所有者权益 60第五章 收入 62第六章 成本和费用 65第七章 利润及

3、利润分配 第一节 利润 68第二节 所得税 69第三节 利润分配 72第八章 外币业务 74第九章 会计调整 78第十章 财务报告 第一节 财务报表列报 83 4第二节 财务报表的提供 86第十一章 附则 88 5 天平汽车保险股份有限公司会计制度（2009 版）第一章 总 则 第一章 总 则 第一条 第一条 为了规范天平汽车保险股份有限公司（以下简称“天平保险”）的会计确认、计量和报告，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计准则应用指南和其他有关法律、行政法规，制定本制度。第二条 第二条 本制度适用于天平保险总公司及各分支机构（以下统称“公司”）。第三条第三条 公

4、司的会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度和中期，均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。第四条第四条 公司以人民币为记账本位币。第五条第五条 公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。第六条第六条 公司进行会计确认、计量和报告，遵循以下基本要求：（一）公司应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（二）公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。6（三

5、）公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。（四）公司提供的会计信息应当具有可比性。公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。总公司及各分支机构发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。（五）公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（六）公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。（七）公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不

6、应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（八）公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第七条第七条 公司在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（以下统称“财务报表”）时，按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值及公允价值。公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第八条第八条 各分支机构应结合本公司的具体情况，制定适合于本公 7司的会计制度和核算办法。8 第二章 资 产 第二

7、章 资 产 第九条第九条 资产，是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：（一）与该资源有关的经济利益很可能流入公司；（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。公司的资产主要分为金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产和其他资产。第一节第一节 金融资产金融资产 第十条第十条 金融资产通常指公司的下列资产：现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、权益投资、债权投资等。第十一条第十一条 金融资产在初始确认时划分为下列四类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括

8、交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（二）持有至到期投资；（三）贷款和应收款项；（四）可供出售金融资产。公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资 9产交换或者债务清偿的金额。存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价来确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。采用估值技术得出的结果，反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交

9、易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。公司选择市场参与者普遍认同，且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值技术确定金融工具的公允价值。公司采用估值技术确定金融工具的公允价值时，尽可能使用市场参与者在金融工具定价时考虑的所有市场参数，包括无风险利率、信用风险、外汇汇率、股价或股价指数、金融工具价格未来波动率、提前偿还风险、金融资产或金融负债的服务成本等，尽可能不使用与公司特定相关的参数。公司采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。金融工具的条款和特征，包括金融工具本

10、身的信用质量、合同规定采用固定利率计息的剩余期间、支付本金的剩余期间以及支付时采用的货币等。没有标明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际 10交易价格相差很小的，可以按照实际交易价格计量。第十二条第十二条 金融资产的分类遵循下列要求：（一）金融资产符合下列条件之一的，划分为交易性金融资产：1取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。2属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通

11、过交付该权益工具结算的衍生工具除外。（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当符合下列条件之一：1 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产与相关金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。2公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（三）持有至到期投资，是到期日固定、回收金额固定或可确定，且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。权益工具投资不能划分为持有至到

12、期投资。11存在下列情况之一的，表明公司没有明确意图将金融资产投资持有至到期：1持有该金融资产的期限不确定。2发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。3该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。4其他表明公司没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。带赎回权的债务工具，如果赎回权仅在发行方，且当发行方行使赎回权时公司仍可收回几乎所有初始净投资，则可以将其划分为持有至到期投资；对于公司有权要求发行方赎回的债务工具，不能

13、将其划分为持有至到期投资。存在下列情况之一的，表明公司没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：1没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期。2受法律、行政法规的限制，使公司难以将该金融资产投资持有至到期。3 其他表明公司没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。12（四）贷款和应收款项，是在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。下列非衍生金融资产不能划分为贷款和应收款项：1准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产。2因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产。3公司所持证券投

14、资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。（五）可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上述各类资产以外的金融资产。一项金融资产的分类通常可参照以下程序：13 第十三条第十三条 金融资产的分类在初始确认时一旦确定，不得随意变更。除了可供出售金融资产在符合第十三条（三）的有关条件下可以重分类为持有至到期投资以外，其他金融资产的重分类都受到严格限是否符合第十二条（一）所列条件之一 是 否 符 合 第 十 二 条（二）所列条件，被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 否 是否指定为可供出售金融资产 否 回收金额是否固定或可确定 在活跃市场中是否有报

15、价 是否有固定到期日 是否有明确意图和能力持有至到期，且未发生第十三条（二）所列的“感染”情况 否 是 是 是 交易性金融资产 是 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 可供出售金融资产 是 是 否 贷款及应收款项 否 是 否 否 持有至到期投资 14制。公司在确需进行重分类时，必须考虑下列要求：（一）初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（二）除下列情形外，公司不得将尚未到期的持有至到期投资出售或重分类为可供出售金融资产：1出售日或重分类日距离该项投资到期

16、日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。2 根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。3出售或重分类是由于公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。例如：因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售；因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售；因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售；因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售；因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售。如果发生公司将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的情况，则应当将该类投资的剩余部分全部重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完 15整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。公司将此种情况