税收法规--64中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法(pdf 29).pdf

1、 中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在 网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法 中华人民共和国海关总署令第 124 号 中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法已经 2004 年12 月 15 日署务会议审议通过，现予公布，自 2005 年 3 月 1 日起施行。1986 年

2、 9 月 30 日发布的海关征税管理办法同时废止。署 长 牟新生 二五年一月四日 目目目目 录录录录 第一章第一章第一章第一章 总总总总 则则则则 第二章第二章第二章第二章 进出口货物税款的征收进出口货物税款的征收进出口货物税款的征收进出口货物税款的征收 第一节第一节第一节第一节 申报与审核申报与审核申报与审核申报与审核 第二节第二节第二节第二节 税款的征收税款的征收税款的征收税款的征收 第三章第三章第三章第三章 特殊进出口货物税款的征收特殊进出口货物税款的征收特殊进出口货物税款的征收特殊进出口货物税款的征收 第一节第一节第一节第一节 无代价抵偿货物无代价抵偿货物无代价抵偿货物无代价抵偿货物

3、第二节第二节第二节第二节 租赁进口货物租赁进口货物租赁进口货物租赁进口货物 第三节第三节第三节第三节 暂时进出境货物暂时进出境货物暂时进出境货物暂时进出境货物 第四节第四节第四节第四节 进出境修理货物和出境加工货物进出境修理货物和出境加工货物进出境修理货物和出境加工货物进出境修理货物和出境加工货物 第五节第五节第五节第五节 退运货物退运货物退运货物退运货物 第四章第四章第四章第四章 进出口货物税款的退还与补征进出口货物税款的退还与补征进出口货物税款的退还与补征进出口货物税款的退还与补征 第五章第五章第五章第五章 进出口货物税款的减征与免征进出口货物税款的减征与免征进出口货物税款的减征与免征进出

4、口货物税款的减征与免征 中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在 网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 第六章第六章第六章第六章 进出口货物的税款担保进出口货物的税款担保进出口货物的税款担保进出口货物的税款担保 第七章第七章第七章第七章 附附附附 则则则则 第一章第一章第一章第一章 总总总总 则则则则 第一条第一条第一条第一条 为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收管理，确保依法征税，保障国家税收，维护纳税义务人的合法权益，根据

5、中华人民共和国海关法（以下简称海关法）、中华人民共和国进出口关税条例（以下简称关税条例）及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。第二条第二条第二条第二条 海关征税工作，应当遵循准确归类、正确估价、依率计征、依法减免、严肃退补、及时入库的原则。第三条第三条第三条第三条 进出口关税、进口环节海关代征税的征收管理适用本办法。进境物品进口税和船舶吨税的征收管理按照有关法律、行政法规和部门规章的规定执行，有关法律、行政法规、部门规章未作规定的，适用本办法。第四条第四条第四条第四条 海关应当按照国家有关规定承担保密义务，妥善保管纳税义务人提供的涉及商业秘密的资料，除法律、行政法规另有规定外，不得对外提

6、供。纳税义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并具体列明需要保密的内容，但不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。 中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在 网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 第二章第二章第二章第二章 进出口货物税款的征收进出口货物税款的征收进出口货物税款的征收进出口货物税款的征收 第一节第一节第一节第一节 申报与审核申报与审核申报与审核申报与审核 第五条第五条第五条第五条 纳税义务人进出口货物时应当依

7、法向海关办理申报手续，按照规定提交有关单证。海关认为必要时，纳税义务人还应当提供确定商品归类、完税价格、原产地等所需的相关资料。提供的资料为外文的，海关需要时，纳税义务人应当提供中文译文并对译文内容负责。进出口减免税货物的，纳税义务人还应当提交主管海关签发的进出口货物征免税证明（以下简称征免税证明，格式详见附件 1），但本办法第七十二条所列减免税货物除外。第六条第六条第六条第六条 纳税义务人应当按照法律、行政法规和海关规章关于商品归类、审定完税价格和原产地管理的有关规定，如实申报进出口货物的商品名称、税则号列（商品编号）、规格型号、价格、运保费及其他相关费用、原产地、数量等。第七条第七条第七条

8、第七条 为审核确定进出口货物的商品归类、完税价格、原产地等，海关可以要求纳税义务人按照有关规定进行补充申报。纳税义务人认为必要时，也可以主动要求进行补充申报。第八条第八条第八条第八条 海关应当按照法律、行政法规和海关规章的规定，对纳税义务人申报的进出口货物商品名称、规格型号、税则号列、原产地、价格、成交条件、数量等进行审核。海关可以根据口岸通关和货物进出口的具体情况，在货物通关环节仅 中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在 网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入 必要时可将此文件解密成可编辑的

9、 DOC 或 PPT 格式 对申报内容作程序性审核，在货物放行后再进行申报价格、商品归类、原产地等是否真实、正确的实质性核查。第九条第九条第九条第九条 海关为审核确定进出口货物的商品归类、完税价格及原产地等，可以对进出口货物进行查验，组织化验、检验或者对相关企业进行核查。经审核，海关发现纳税义务人申报的进出口货物税则号列有误的，应当按照商品归类的有关规则和规定予以重新确定。经审核，海关发现纳税义务人申报的进出口货物价格不符合成交价格条件，或者成交价格不能确定的，应当按照审定进出口货物完税价格的有关规定另行估价。经审核，海关发现纳税义务人申报的进出口货物原产地有误的，应当通过审核纳税义务人提供的

10、原产地证明、对货物进行实际查验或者审核其他相关单证等方法，按照海关原产地管理的有关规定予以确定。经审核，海关发现纳税义务人提交的减免税申请或者所申报的内容不符合有关减免税规定的，应当按照规定计征税款。纳税义务人违反海关规定，涉嫌伪报、瞒报的，应当按照规定移交海关调查或者缉私部门处理。第十条第十条第十条第十条 纳税义务人在货物实际进出口前，可以按照有关规定向海关申请对进出口货物进行商品预归类、价格预审核或者原产地预确 中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在 网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入

11、 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 定。海关审核确定后，应当书面通知纳税义务人，并在货物实际进出口时予以认可。第二节第二节第二节第二节 税款的征收税款的征收税款的征收税款的征收 第十一条第十一条第十一条第十一条 海关应当根据进出口货物的税则号列、完税价格、原产地、适用的税率和汇率计征税款。第十二条第十二条第十二条第十二条 海关应当按照关税条例有关适用最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、出口税率、关税配额税率或者暂定税率，以及实施反倾销措施、反补贴措施、保障措施或者征收报复性关税等适用税率的规定，确定进出口货物适用的税率。第十三条第十三条第十三条第十三条 进出口货物

12、，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计 中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库

13、中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在 网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。第十四条第十四条第十四条第十四条 已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

14、：（一）保税货物经批准不复运出境的；（二）保税仓储货物转入国内市场销售的；（三）减免税货物经批准转让或者移作他用的；（四）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；（五）租赁进口货物，分期缴纳税款的。第十五条第十五条第十五条第十五条 补征或者退还进出口货物税款，应当按照本办法第十三条和第十四条的规定确定适用的税率。第十六条第十六条第十六条第十六条 进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。完税价格采用四舍五入法计算至分。海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期

15、三）中国人民银行公布的外 中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在 网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保留 4 位小数）。如果上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可另行规定计征汇率，并对外公布。第十七条第十七条第十七条第十七条 海关应当按照关税条例的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进

16、出口货物征收关税。海关应当按照有关法律、行政法规规定的适用税种、税目、税率和计算公式对进口货物计征进口环节海关代征税。除另有规定外，关税和进口环节海关代征税按照下述计算公式计征：从价计征关税的计算公式为：应纳税额=完税价格 X 关税税率 从量计征关税的计算公式为：应纳税额=货物数量 X 单位关税税额 计征进口环节增值税的计算公式为：应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）X 增值税税率 从价计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=（完税价格+实征关税税额）/（1消费税税率）X 消费税税率 从量计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=货物数量 X单位消费税税额 第十八条第十八条第十八条第十八条 除另有规定外，海关应当在货物实际进境，并完成海关现场接单审核工作之后及时填发税款缴款书。需要通过对货物进行 中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库中国最庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在 网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 查验确定商品归类、完税价格、原产地的