第12天：企业所得税税收筹划全解析（二）55页打印版.pdf

1、主讲：张翅第十二课财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑（一）CONTENTS第十二课（二）（三）（四）（五）（六）不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料未取得发票的补救办法讲解重难点业务-企业所得税收入确认时点企业所得税前扣除难点及涉税风险应对财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课1.工资薪金不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解工资表和相应的付款单据作为合法凭据购买属于职工福利费列支范围的实物资产

2、和发生对外的相关费用，取得合法发票工资分配方案工资结算单劳动合同个税扣缴情况社会保险名单清册福利费用合法凭据：财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课2.非应税项目支出，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除凭证不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解34567财产损失支付给境外的费用

3、未竣工结算的在建工程、已投入使用的资产计提折旧经济合同罚款支出、诉讼费自建固定资产计提折旧财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课8.小额零星支出不要发票也可入账不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解项目内容项目水果、换锁、修理电脑的费用支出金额300元支出对象王师傅姓名取得单据收据（收款凭证载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息）【案例】公司从个人手里买的300元水果，由于在500元以下，因此既可以个人去税局大厅代开发票来入账并依法税前扣除，也可以

4、凭摊贩出具的收款凭证入账依法扣除。财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课8.小额零星支出不要发票也可入账不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解序号内容1按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）2按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十七条财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）第四十九条五十条财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课8.小额零星支出不要发票也可入账

5、不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解日常报销不需发票就可以税前扣除的凭证序号特定情形凭据备注1支付个人500元以下零星支出收据（修锁费用、水果摊买水果、修理电脑）需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据2工资薪金支出工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明完成个税申报3现金性福利支出过节费发放明细表、付款证明逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助，税前扣除4差旅津贴差旅费报销单出差人员姓名、地点、时间、任务、

6、支付凭证等。5误餐补助误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单因公在城区郊区工作，需要在外就餐的，根据实际误餐顿数6未履行合同的违约金支出协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书由于各种原因导致合同未履行，需要支付对方违约金，这项支出不属于增值税应税行为，不需要取得发票7责任保险相关保单雇主责任险、公众责任险财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑（一）CONTENTS第十二课（二）（三）（四）（五）（六）不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料未取得发票的补救办法讲解重

7、难点业务-企业所得税收入确认时点企业所得税前扣除难点及涉税风险应对财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料实务中票据审核、报销方法解析及风险应对餐桌上“吃出”亿元会议费跨国大型药企G公司“营业费用小型研讨会”会议费与餐费不能简单混同财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑会议时间地点出席人员内容目的费用标准支付凭证第十二课不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料实务中票据审核、报销方法解析及风险应对中华人

8、民共和国企业所得税法实施条例(简称企业所得税法实施案例)第四十三条餐桌上“吃出”亿元会议费证据链完整财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料实务中票据审核、报销方法解析及风险应对 费用报销整个流程了解企业所得税税收政策清楚凭据是否完整了解企业所得税的政策明白扣除的发票规范不规范熟悉增值税税收政策审核发票是否合规是否涉嫌虚开费用报销财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课（一）发票专用章的审核不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除

9、凭证如何合理列支，如何做好备查资料实务中票据审核、报销方法解析及风险应对1.关于发票盖章的政策规定0103040502发票管理办法实施细则第二十八条(税总函2016 145号)第二条第(四)项(国税发C2004 153号)第十一条(国税发C2001 56号)第十一条(国税发C2006 156号)第十二条财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课（一）发票专用章的审核不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料实务中票据审核、报销方法解析及风险应对2.关于发票盖章的常见问题发票若未按规定加盖发票专用章，会有什么影响?发票上

10、的发票专用章盖反了(字朝下)，发票还有效吗?发票既盖了财务专用章或公章，又盖了发票专用章，是否可以?发票可以盖财务专用章或公章吗?发票上盖了发票专用章，但是盖得不清晰，怎么办?财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课（一）发票专用章的审核不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料实务中票据审核、报销方法解析及风险应对2.关于发票盖章的常见问题0710090806发票上的发票专用章盖错了，如何处理?电子发票上需要加盖发票专用章吗?盖的发票专用章名称和销售方名称不一致该发票是否一定有问题?发票的记账联要不要盖章?代开的发

11、票如何盖章?财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课（二）发票备注栏审核不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料实务中票据审核、报销方法解析及风险应对0201030504(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(五)项规定出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在“备注”栏注明不动产的详细地址。3.出租不动产1.提供建筑服务(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项应在发票的“备注”栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑

12、服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票“备注”栏中自动打印“YD”字样。2.销售不动产(国家税务总局公告2016年第23号第四条第(四)项应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，“备注”栏注明不动产的详细地址。(国家税务总局公告2016年51号)规定“注”栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。4.代收车船税(国家税务总局公告2016年第45号)规定应在“备注”栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。5.个人保险代理

13、人汇总代开增值税发票财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课（二）发票备注栏审核不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料实务中票据审核、报销方法解析及风险应对(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(二)项规定“备注”栏自动打印“差额征税”字样6.差额征税8.单用途商业预付卡(国家税务总局公告2016年第53号)第三条第四项规定应向售卡方开具增值税普通发票在“备注”栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票7.转让或出租土地使用权(财税201647号)规定转让或出租土地使用权是否应该参照不动产开票进行

14、详细地址备注，虽没有规定考虑到“备注”栏的性质，建议纳税人可以参照执行。9.支付机构预付卡(国家税务总局公告2016年第53号)第四条第四项规定开具增值税普通发票，并在“备注”栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课（二）发票备注栏审核不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料实务中票据审核、报销方法解析及风险应对12111010.货物运输服务(国家税务总局公告2015年第99号)第一条规定开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票“备注

15、”栏中，如内容较多可另附清单。(国家税务总局公告2015年第99号)第三条规定铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票“备注”栏中。11.“代办退税专用”的增值税专用发票(国家税务总局公告2017年第35号)第六条规定开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票12.税务机关代开增值税发票(税总函2016 145号)第二条第四项规定税务局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票，系统自动在发票上打印“代开”字样。财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课（二）发票备注栏审核不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支

16、，如何做好备查资料实务中票据审核、报销方法解析及风险应对13.互联网物流平台企业代开增值税专用发票(税总函2017 579号)第三条第(三)项规定试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票“备注”栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号码或组织机构代码)。14.分包款扣除取得发票的要求(国家税务总局公告2016年第17号)第六条规定“备注”栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课（三）常见费用报销税前扣除凭证审核方法不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料实务中票据审核、报销方法解析及风险应对1实物资产3业务招待费2租金费4差旅费财会成长学苑财会成长学苑财会成长学苑第十二课（三）常见费用报销税前扣除凭证审核方法不开发票也可以税前扣除的业务系统讲解实务中票据审核、报销方法解析及风险应对税前扣除凭证如何合理列支，如何做好备查资料实务中票据审核、报销方法解析及风险应对5会议费7运费9水电费6工资薪金8(1)是