国际金融理财规划师（CFP）培训-税务规划-个人跨国所得的税务筹划（PDF 50页）.pdf

1、国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)声明声明声明声明本讲义版权属中国金融教育发展基金会本讲义版权属中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会所有，受法律保护。金融理财标准委员会所有，受法律保护。来自资料搜索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)国际金融理财师（国际金融理财师（国际金融理财师（国际金融理财师（CFPCFP）培训课程培训课程培训课程培训课程第三讲第三讲个

2、人跨国所得的税收筹划个人跨国所得的税收筹划税务规划税务规划版权属版权属FPSCCFPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Copyright Copyright FPSCCFPSCC来自资料搜索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)版权属版权属FPSCCFPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Copyright Copyright FPSCCFPSCC3 3一、跨国所得纳税义务的判定跨国所得纳税义务的判定二、所得国际重复征税的减除方法所得国际

3、重复征税的减除方法三、个人跨国所得纳税义务的计算四、跨国所得的税务筹划要点四、跨国所得的税务筹划要点授课大纲授课大纲授课大纲授课大纲来自资料搜索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)版权属版权属FPSCCFPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Copyright Copyright FPSCCFPSCC4 4一、跨国所得纳税义务的判定一、跨国所得纳税义务的判定一、跨国所得纳税义务的判定一、跨国所得纳税义务的判定主权国家是根据税收管辖权对跨国

4、所得主权国家是根据税收管辖权对跨国所得主权国家是根据税收管辖权对跨国所得主权国家是根据税收管辖权对跨国所得行使征税权的。行使征税权的。行使征税权的。行使征税权的。所谓税收管辖权，是主权国家在征税方所谓税收管辖权，是主权国家在征税方面所拥有的权利，是国家管辖权的派生物。面所拥有的权利，是国家管辖权的派生物。国际公认的确立和行使税收管辖权的基本原国际公认的确立和行使税收管辖权的基本原则有两个：一是则有两个：一是属人主义原则属人主义原则；二是；二是属地属地主义原则主义原则。按照属人主义原则确立的税收管。按照属人主义原则确立的税收管辖权称为辖权称为居民或公民税收管辖权居民或公民税收管辖权。按照属。按照

5、属地主义原则确立的税收管辖权称为地主义原则确立的税收管辖权称为地域税收地域税收管辖权管辖权或称收入来源地税收管辖权。或称收入来源地税收管辖权。来自资料搜索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)版权属版权属FPSCCFPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Copyright Copyright FPSCCFPSCC5 5?在实行居民管辖权的国家，其个人在实行居民管辖权的国家，其个人居民居民负无限纳税义务负无限纳税义务，即境内外所得都要向，即境

6、内外所得都要向本国政府申报纳税。本国政府申报纳税。?外国居民在非居住国负有限纳税义务外国居民在非居住国负有限纳税义务，即仅对来源于非居住国的所得向当地政即仅对来源于非居住国的所得向当地政府纳税。府纳税。来自资料搜索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)版权属版权属FPSCCFPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Copyright Copyright FPSCCFPSCC6 6?中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第一条：第

7、一条：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。税。来自资料搜索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准

8、委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)版权属版权属FPSCCFPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Copyright Copyright FPSCCFPSCC7 7?居民纳税人与非居民纳税人的界定居民纳税人与非居民纳税人的界定?居民纳税人与非居民纳税人的纳税义务居民纳税人与非居民纳税人的纳税义务税收居民的判定税收居民的判定税收居民的判定税收居民的判定来自资料搜索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)版权属版权属FPSCC

9、FPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Copyright Copyright FPSCCFPSCC8 8居民纳税人与非居民纳税人的界定居民纳税人与非居民纳税人的界定居民纳税人与非居民纳税人的界定居民纳税人与非居民纳税人的界定?住所标准（在中国境内是否有住所）住所标准（在中国境内是否有住所）时间标准（在中国居留时间是否满一年）来自资料搜索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)版权属版权属FPSCCFPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Co

10、pyright Copyright FPSCCFPSCC9 9住所标准住所标准住所标准住所标准征收个人所得税若干问题的规定第一条：征收个人所得税若干问题的规定第一条：习惯性居住习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。中华人民共和国个人所得税法实施条例第二条：中华人民共和国个人所得税法实施条例第二条：在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住习惯性居住的个人。来自资料搜

11、索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)版权属版权属FPSCCFPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Copyright Copyright FPSCCFPSCC1010习惯性居住有住所习惯性居住有住所返回返回返回返回来自资料搜索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)版权属版权属FPSC

12、CFPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Copyright Copyright FPSCCFPSCC1111时间标准时间标准时间标准时间标准?中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和国个人所得税法实施条例第三条：第三条：在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住住365365日日。临时离境临时离境临时离境临时离境的，不扣减日数。的，不扣减日数。?临时离境临时离境临时离境临时离境，是指在一个纳税年度中，是指在一个纳税年度中一次不超过一次不超过一次不超过一次不超过3030日日日日或者或者多次累计不超过多次累计不超过多次累计不超过多

13、次累计不超过9090日日日日的离境。也就是说，如果个人在一的离境。也就是说，如果个人在一个纳税年度之内虽有离境，但只要他每次离境的时间不超个纳税年度之内虽有离境，但只要他每次离境的时间不超过过3030日而且多次累计不超过日而且多次累计不超过9090日，仍然算中国的居民。日，仍然算中国的居民。来自资料搜索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)版权属版权属FPSCCFPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Copyright Copyright

14、FPSCCFPSCC1212临时离境的判定临时离境的判定临时离境的判定临时离境的判定?实践中遵循的方法：实践中遵循的方法：一次超过30天？是不是临时离境不是居民纳税人否累计离境超过90天？是不是临时离境否是临时离境来自资料搜索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)版权属版权属FPSCCFPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Copyright Copyright FPSCCFPSCC1313时间标准时间标准时间标准时间标准居留时间的计算居留

15、时间的计算居留时间的计算居留时间的计算?根据根据国税发国税发200497200497号号文，文，对在中国境内无住所对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。天数。?算头且算尾算头且算尾 居留时间：入

16、境当天和离境当天都要计算。居留时间：入境当天和离境当天都要计算。离境时间：离境当天和入境当天都离境时间：离境当天和入境当天都不要不要计算。计算。来自资料搜索网(w w w.3722.c n),海量资料下载国际金融理财师国际金融理财师CFP培训培训税务税务税务税务规划规划规划规划中国金融理财标准委员会中国金融理财标准委员会(FPSCC)(FPSCC)版权属版权属FPSCCFPSCC所有所有 受法律保护受法律保护Copyright Copyright FPSCCFPSCC1414如：如：?5 5月月7 7日入境，日入境，5 5月月9 9日离境。日离境。则在中国境内停留时间为则在中国境内停留时间为3 3天。天。?5 5月月7 7日入境，日入境，6 6月月7 7日离境。日离境。则在中国境内停留时间为：则在中国境内停留时间为：（3131-7+17+1）+7=32+7=32（天）（天）?对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入在境外机构任职的境内无住