第6天：增值税纳税实务筹划全解析（二）打印版49页.pdf

1、增值税纳税实务筹划全解析（二）主讲：张翅第六课财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑合同税控从源头筹划省税（二）增值税特殊业务的处理技巧CONTENTS（一）第六课财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑一般纳税人合同签订中的税控要点第六课兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧管控签合同环节管控业务环节降低税负税收流程业务财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑一般纳税人合同签订中的税控要点第六课（一）一般纳税人合同签订中的税控要点兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技

2、巧签订采购合同销售合同工程合同等风险判断风险预防筹划基础财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑一般纳税人合同签订中的税控要点第六课1.签订合同时审查对方纳税资格，完善相关信息兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧“营改增”后，提供方的增值税作为进项可以被服务接受方用以抵扣。（1）合同双方名称的规范性要求要高于原来的营业税纳税体系。（2）财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑一般纳税人合同签订中的税控要点第六课2.合同中应明确价格、增值税额及价外费用等兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的

3、签订技巧 注明不含税价和税金（1）合同中明确价外费用（2）财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑一般纳税人合同签订中的税控要点第六课兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧同一家企业 提供多种税率的服务同一个合同 包含多种税率项目的情况3.合同中对不同税率的服务内容应当分项核算财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑一般纳税人合同签订中的税控要点第六课兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧4.发票提供、付款方式等条款的约定（1）取得增值税发票（2）虚开条款（3）开具增值税专用发票，及

4、时送达对方（4）货物质量问题的退货行为财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑一般纳税人合同签订中的税控要点第六课兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧5.三流不一致的风险如何规避？01020403“三流一致”发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息签订三方合同开具该批次货物的增值税专用发票财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑一般纳税人合同签订中的税控要点第六课6.对于跨期合同的处理兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧（1）未执行完毕的合同，应将涉及的税金，由营业税调整为增值税，

5、合同条款修订的过程中可能存在以下风险：涉税事项界定不清晰，可能存在重复征税的风险；合同中对增值税发票信息约定不明确，信息错误，不得抵扣，增加税负；未执行完的事项如涉及增值税多个税目，可能导致从高适用税率征税。财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑一般纳税人合同签订中的税控要点第六课6.对于跨期合同的处理兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧（2）对于上述风险，可从以下几个方面进行规避：财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑一般纳税人合同签订中的税控要点第六课兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间

6、”条款的签订技巧（1）合同标的发生变更，可能涉及混合销售、兼营的风险；（2）合同变更如果涉及采购商品品种、价款等增值税专用发票记载项目发生变化。应当约定作废、重开、补开、红字开具增值税专用发票。7.合同中应约定合同标的发生变更时发票的开具与处理财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑第六课1.反面案例兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧一般纳税人合同签订中的税控要点兼营和混合销售的区别及合同签订技巧【案例1】：税率不同就低开票2019年6月，某市S公司与H房地产有限公司签订了一份发动机项目设备搬迁及安装合同，合同中注明了作业内容，包括拆

7、卸、搬迁、划线打孔和就位安装。其中注明，拆卸搬迁价格合计1.6万元，其余部分业务价格合计16.46万元。工程项目执行完毕后，S公司统一按照6%税率，向H公司开具了两份增值税专用发票，并未分别核算或从高适用税率。经稽查局检查，追缴S公司税款，并补缴相关的城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加。财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑第六课1.反面案例兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧装卸、搬运业务属于现代服务业中的物流辅助服务，适用增值税税率：6%6%安装业务属于建筑服务中的安装服务，适用增值税税率：9%9%财政部、国家税务总局关于全

8、面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）兼营和混合销售的区别及合同签订技巧一般纳税人合同签订中的税控要点财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑第六课1.反面案例兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧【案例2】：人为压低高税率收入A房地产公司于2019年1月将部分房产租与商户使用，双方签订了物业租赁合同。合同中规定，租赁费用分为租金和物业费两项，其中，租金90万元、物业费60万元，每年费用合计150万元，在年初预收全年租金。2019年1月，该公司按照兼营行为，分别按照9%税率开具了租金发票、按照6%税率开具了物业费发票。一般

9、纳税人合同签订中的税控要点兼营和混合销售的区别及合同签订技巧财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑第六课1.反面案例兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧合规开具增值税发票增强依法纳税意识降低企业税务风险一般纳税人合同签订中的税控要点兼营和混合销售的区别及合同签订技巧涉税违法事实少计提增值税销项税额少申报缴纳房产税过度筹划不可取，税法底线不可碰财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑第六课2.混合销售和兼营的补充规定（特殊情况）兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧兼营和混合销售的

10、区别及合同签订技巧一般纳税人合同签订中的税控要点国家税务总局2018年第42号公告：六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。特殊情况一：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于营业税改征增值税试点实施办法（财税2016

11、36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。国家税务总局2017年第11号公告：财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑第六课2.混合销售和兼营的补充规定（特殊情况）兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧兼营和混合销售的区别及合同签订技巧一般纳税人合同签订中的税控要点特殊情况二：财税2016140号一个饭店是一般

12、纳税人，2019年4月堂食销售收入是50万元（其中外购酒水销售20万元，饭店自己加工食品30万）；外卖销售10万元（其中外购酒水销售2万元，饭店自己加工的食品是8万元）。增值税的销项税=（50+8）6%+213%=3.74万元。财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑第六课3.兼营合同的签订技巧案例兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧兼营和混合销售的区别及合同签订技巧一般纳税人合同签订中的税控要点【案例】：甲公司主营生产销售空调，兼营空调安装业务。2019年6月，销售给乙公司空调取得产品销售收入113000元，同时取得为乙公司安装所销售

13、空调的劳务收入3000元。7月乙公司委托甲公司安装自行购买的空调设备支付安装费800元，以上收入均含税，均通过银行收取，且销售与安装空调的收入能分开核算。请问甲公司应如何计缴6月和7月的增值税？财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑第六课3.兼营合同的签订技巧案例兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧兼营和混合销售的区别及合同签订技巧一般纳税人合同签订中的税控要点【情形一】：6月份与乙公司签订合同为销售空调同时提供安装空调服务。销售空调收入113000元，空调安装费3000元，均含税。6月份应纳税额：（113000+3000）/（1+1

14、3%）*13%=13345.13元 7月份签订空调安装的劳务合同，规定收取安装费800元，这笔收入属于劳务收入。7月份应纳税额：800/（1+9%）*9%=66.06元6、7月份合计应纳税额为：13345.13+66.06=13411.19元财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑第六课3.兼营合同的签订技巧案例兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧兼营和混合销售的区别及合同签订技巧一般纳税人合同签订中的税控要点【情形二】：6月份与乙公司签订销售空调的合同取得含税收入113000元6月份应纳税额为113000/（1+13%）*13%=13

15、000元7月份与乙公司签订安装空调的劳务合同收取含税价款3000+800=3800元7月应纳税额为：3800/（1+9%）*9%=313.76元6、7月份合计应纳税额为：13000+313.76=13313.76元以上我们可以看出变换合同签订方式的话，可以帮助我们企业少缴纳13411.19-13313.76=元财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑第六课兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧不含税合同的签订技巧一般纳税人合同签订中的税控要点某公司是一家增值税一般纳税人的房地产开发公司，公司机构所在地有多余的房产准备出租，准备拟定一次性与

16、承租方签订为期2年的租赁合同，并且在合同签订时一次性预收2年租金，企业准备和对方进行租金谈判，要求财务部计算税前租金以及企业需要缴纳的相关税费，假设税后租金X元，那么请问，该房屋出租业务如何缴纳相关税费？税前租金如何计算？【案例一】1.企业房屋出租业务需要缴纳的税费财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑第六课兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的签订技巧不含税合同的签订技巧一般纳税人合同签订中的税控要点1.企业房屋出租业务需要缴纳的税费（2）企业所得税（1）增值税 纳税义务发生时间 计税依据 适用税率 附加税 政策依据 收入的确认 政策依据 财政部 税务总局 关于建筑服务等营改增试点政策的通知（财税201758号）第二条规定 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法（国家税务总局公告2016年第16号）第三条第（一）项国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑 财会成长学苑第六课兼营和混合销售的区别及合同签订技巧不含税合同的签订技巧“付款时间”条款的