生产管理培训6-成本管理.ppt

1、宁波贝发集团有限公司宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询项目管理体系和人力资源管理提升咨询项目20032003年年1212月月2003年12月保密文件、版权所有第2页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训交流提纲交流提纲2003年12月保密文件、版权所有第3页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训 1、成本概念、成本概念 2、成本费用构成、成本费用构成 3、成本的分类、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成、现代成本管理系统的构成第一部分第一

2、部分 成本的基本认识成本的基本认识目目 录录2003年12月保密文件、版权所有第4页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训产品成本是工业企业在一定时间内为制造、销售一定数量的产品所支出的费用总和。也就是产品再生产经营过程中消耗的物化劳动的货币表现。从其经济实质看，成本是产品价值的一部分：产品价值产品价值W=C+V+M产品价值产品价值W 生产过程中消耗的生产资料的转移价值 C以工资及其附加费等分配给劳动者个人部分V以税金和利润的形式上缴或企业留利M活劳动新创造的价值产品产品成本成本产品产品价格价格产品价值的货产品价值的货币表现

3、币表现2003年12月保密文件、版权所有第5页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训 1、成本概念、成本概念 2、成本费用构成、成本费用构成 3、成本的分类、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成、现代成本管理系统的构成第一部分第一部分 成本的基本认识成本的基本认识目目 录录2003年12月保密文件、版权所有第6页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训 成本费用的分类很多企业中经常接触的是按经济用途的分类，这是财务会计学传统的分类方法。在制造业中，成本按经

4、济用途分为生产成本和非生产成本两类。生产成本也称作制造成本，非生产成本又称作期间费用。成本成本费用费用生产成本期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用营业费用财务费用参与成本计算构成产品制造成本 不参与成本计算 直接计入当期损益 2003年12月保密文件、版权所有第7页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训 1、成本概念、成本概念 2、成本费用构成、成本费用构成 3、成本的分类、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成、现代成本管理系统的构成第一部分第一部分 成本的基本认识成本的基本认识目目 录录2003年12月保密文件、版权

5、所有第8页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训按按成本和业务成本和业务量的关系划分量的关系划分变动成本变动成本固定成本固定成本半变动成本半变动成本*这样的分类对于企业成本的计划、分析和控制特别重要。掌握其变动的规律，运用这个规律就能更好地为成本管理服务。固定成本是指其成本总额不随产量的变动而变动，在短期内相对稳定的成本。但在单位成本中是随产量的增加而减少的。2003年12月保密文件、版权所有第9页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训按按成本成本责任划分

6、责任划分可控可控成本成本不可不可控控成本成本在特定时期内，特定部门可以直接影响其发生额的成本称可控成本可控成本。反之，在一定时期内部门领导无权或无法直接影响其发生额的成本，称不可控成本不可控成本。*这样分类有利于分清成本的责任部门，进行成本控制和考核各部门的工作业绩。2003年12月保密文件、版权所有第10页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训 1、成本概念、成本概念 2、成本费用构成、成本费用构成 3、成本的分类、成本的分类 4、现代成本管理系统的构成、现代成本管理系统的构成第一部分第一部分 成本的基本认识成本的基本认识

7、目目 录录2003年12月保密文件、版权所有第11页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训成本会计管理系统图成本会计管理系统图 成本管理目标成本管理目标制定成本计划制定成本计划执行成本计划执行成本计划检查成本计划检查成本计划成成本本决决策策成成本本预预算算成成本本核核算算成成本本控控制制成成本本责责任任成成本本考考核核成成本本分分析析成本事先控制成本事先控制成本事中控制成本事中控制成本事后控制成本事后控制成成本本预预测测成本报告成本报告 反馈反馈上述各项成本管理职能是互相联系和互为补充的。成本预测是成本决策的前提，成本决策是

8、成本预测的结果。成本预算是成本决策所确定目标的具体化。成本控制是对成本预算的实施过程进行全面监控，保证决策目标的实现。2003年12月保密文件、版权所有第12页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训 1、成本水平分析、成本水平分析确定代表性产品确定代表性产品对代表性产品进行单位成本分析对代表性产品进行单位成本分析成本构成排列分析成本构成排列分析变动成本和固定成本分析变动成本和固定成本分析 2、盈亏分析、盈亏分析第二部分第二部分 成本管理咨询的入手点成本管理咨询的入手点目目 录录2003年12月保密文件、版权所有第13页宁波贝

9、发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训确定代表性产品确定代表性产品在多品种生产的企业选择,从v 产量（产值）产量（产值）v 销售收入销售收入v 利润利润v 对企业经济效益影响对企业经济效益影响较大的产品较大的产品作为重点分析的对象。对对代表性产品进代表性产品进行单位成本分析行单位成本分析成本构成排列分析成本构成排列分析变动成本和固定变动成本和固定成本分析成本分析2003年12月保密文件、版权所有第14页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训确定代表性产品确定代表

10、性产品对对代表性产品进代表性产品进行单位成本分析行单位成本分析成本构成排列分析成本构成排列分析变动成本和固定变动成本和固定成本分析成本分析v 分析单位成本水平升降变分析单位成本水平升降变化情况，运用比较法，分析本化情况，运用比较法，分析本企业近几年来（纵向）单位成企业近几年来（纵向）单位成本的变动趋势。本的变动趋势。v 与同行业最有可比性企业与同行业最有可比性企业的先进水平（横向）进行比较的先进水平（横向）进行比较 通过成本水平的纵向和横向比较分析可提供成本水平方面存在问题的线索，以便进行深入分析。2003年12月保密文件、版权所有第15页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训

11、宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训确定代表性产品确定代表性产品一般对被咨询企业的成本构成现状或单位成本比同行业先进水平差距大的产品，应进一步做成本项目排列分析。从排列图中可以一目了然地找到影响成本的主要因素是哪些，然后深入现场，在调查分析的基础上结合A、B、C分类法，抓住主要矛盾，层层解剖，找出成本高的主要原因，提出降低成本的具体措施。对对代表性产品进行代表性产品进行单位成本分析单位成本分析成本构成排列分析成本构成排列分析变动成本和固定成变动成本和固定成本分析本分析2003年12月保密文件、版权所有第16页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有

12、限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训例：我们咨询过的*单位，其成本构成见下图：直接材料65.4直接人工5.7制造费用28.9合计100从图中可以明显地看到影响成本的主要因素是原材料消耗占产品成本的65.4%，显然降低成本主要应首先从分析原材料消耗定额的潜力入手，从原材料消耗定额看，该厂还是比较健全的，但由于管理不善，实际生产过程中原材料消耗处于失控状态，定额起不到准确考核与控制的目的。我们对该厂原材料消耗失控的主要原因有三点:(1)没有原材料限额领、退料制度。投入生产的原材料从一开始就失去了控制；(2)生产过程中发生的废品损失等没有真实的统计，致使成本无法严格控制，准确考核。(3)无材料考

13、核制度，对材料的节约与超用没有相应的奖罚办法。0 05050100100直接材料直接材料制造费用制造费用2003年12月保密文件、版权所有第17页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训 在以上分析的基础上，咨询组在如何降低成本的改善方案中，重点提了加强原材料消耗的控制，绘制了从投入到产出全过程图，并几次组织咨询组部分人员进行回访，与厂领导、科室和车间中层干部一起讨论研究，帮助拟定改善的具体措施和实施步骤。在思想发动的基础上，修定了材料消耗定额，制定了“原材料领、发制度”以及生产全过程的“材料消耗考核办法”等并认真贯彻执行。经

14、过十个月的努力，这次咨询方案收到了明显的效果：v材料利用率由材料利用率由74提高到提高到83v该厂在产品结构无明显变化的情况下，第二年的产量提高该厂在产品结构无明显变化的情况下，第二年的产量提高4.4，产值增长产值增长1.8，虽有原材料涨价等不利因素，而利润却增长了，虽有原材料涨价等不利因素，而利润却增长了53.8。其经济效益的提高主要是原材料消耗降低带来的。2003年12月保密文件、版权所有第18页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训确定代表性产品确定代表性产品1、首先应分清那些是属于变动成本，那些是属于固定成本。这是采

15、用这种方法进行成本分析首先遇到的问题。v费用分解法 v高低点法 v散布图法 v回归分析法2、对变动成本的分析：重点是原材料成本的量差与价差分析 3、固定成本分析：重点是从固定成本（费用）的总额、单位固定成本入手进行分析对对代表性产品进代表性产品进行单位成本分析行单位成本分析成本构成排列分析成本构成排列分析变动成本和固定变动成本和固定成本分析成本分析2003年12月保密文件、版权所有第19页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训盈亏平衡点又称保本点，是指企业在这一点上正好处于不盈不亏的状态，即“所得”等于“所费”。保本点通常有

16、两种表现形式：v一种是用实物量表现，称为“保本销售量”，即销售多少数量的产品才能够本，简称“保本量”v另一种是用货币金额来表现，叫做“保本销售额”，即销售多少金额的产品才能够本，简称“保本额”2003年12月保密文件、版权所有第20页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训abxY=a+bx成本业务量亏损期亏损期p盈利区盈利区盈亏平衡点所谓所谓“盈亏平衡分析盈亏平衡分析”就是指预测计划期间需要销售多少数量或多少金额的产品，就是指预测计划期间需要销售多少数量或多少金额的产品，才能保证目标利润实现的分析方法。进行盈亏平衡分析，一般都假定计划期的销售才能保证目标利润实现的分析方法。进行盈亏平衡分析，一般都假定计划期的销售单价、单位变动成本和固定成本总额均不变。单价、单位变动成本和固定成本总额均不变。2003年12月保密文件、版权所有第21页宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训宁波贝发集团有限公司管理体系和人力资源管理提升咨询培训1、成本预测、成本预测2、成本计划、成本计划3、成本控制、成本控制4、成本核算、