书签 分享 收藏 举报 版权申诉 / 67

类型各税种通用指标风险模型应对指引.pdf

  • 上传人:星**
  • 文档编号:153411
  • 上传时间:2024-10-08
  • 格式:PDF
  • 页数:67
  • 大小:462.63KB
  • 配套讲稿:

    如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。

    特殊限制:

    部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。

    关 键  词:
    税种 通用 指标 风险 模型 应对 指引
    资源描述:

    1、第 1 页 共 67 页(一一)通用指标风险模型应对指引通用指标风险模型应对指引TY01-TY01-增值税风险模型应对指引增值税风险模型应对指引一、一、TY0101TY0101增值税税负率较行业平均值异常增值税税负率较行业平均值异常本模型主要监控纳税人增值税税负率的合理性(一一)模型编号:模型编号:TY0101TY0101(二二)风险指标公式:风险指标公式:1.全省全行业平均值=全省全行业一般纳税人应纳税额合计全省全行业按适用税率计税销售额合计;2.一般纳税人应纳税额合计按适用税率计税销售额全省全行业平均值70%。(三三)模型限制条件:模型限制条件:纳税人同时符合下列条件:1.纳税人状态为“正

    2、常”;(四四)预警问题指向:预警问题指向:纳税人可能存在不缴、少缴增值税的涉税风险。(五五)风险应对重点:风险应对重点:了解企业经营模式,结合纳税人毛利率、库存商品,分析纳税人税负偏低的合理性,重点排查以下风险:1.分析纳税人进项税金结构,是否存在接受虚开发票行为,是否存在违规抵扣进项税额问题;2.结合纳税人销售模式,分析是否存在通过往来款项挂账等方式,不计、少计或延迟确认收入的问题;3.结合行业经营特点,分析是否副产品销售等其他收入未计销售的问题。第 2 页 共 67 页(六六)模型预警周期:按年模型预警周期:按年(七七)任务下发时间:次年任务下发时间:次年(八八)是否需要反馈:是是否需要反

    3、馈:是(九九)相关政策依据:相关政策依据:二、二、TY0102增值税税负率较上年同期异常增值税税负率较上年同期异常本模型主要监控纳税人增值税税负率的合理性(一一)模型编号:模型编号:TY0102TY0102(二二)风险指标公式:风险指标公式:1.纳税人上年同期增值税税负率=纳税人上年一般纳税人应纳税额合计纳税人上年按适用税率计税销售额合计;2.本年一般纳税人应纳税额合计本年按适用税率计税销售额10000元且年度取得代开发票(含专票、普票、电子普通发票)金额100万元。(三三)预警阀值:预警阀值:大于1000000。(四四)模型限制条件:模型限制条件:企业状态为正常户(五五)预警问题指向:预警问

    4、题指向:纳税人可能存在通过办税服务厅代开发票,虚构业务、虚增成本的涉税风险。(六六)风险应对重点:风险应对重点:1.了解纳税人大额代开发票业务的真实性,通过查阅大额交易的资金支付、合同协议、合同履行情况等,审核代开发票业务真实性,了解是否存在关联交易,重点排查是否通过代开发票的方式虚构业务、虚增成本的涉税风险。2.了解纳税人大额代开发票业务的业务实质,查阅大额交易的合同、协议内容,分析代开发票业务是否属个人所得税的扣缴范围,重点排查代开发票业务是否存在支付方应扣未扣个人所得税的涉税风险。(七七)模型预警周期:按年模型预警周期:按年(八八)任务下发时间:次日任务下发时间:次日(九九)是否需要反馈

    5、:是是否需要反馈:是(十十)关联信息查询:关联信息查询:序号纳税人识别号纳税人名称 年度取得专票明细年度取得普票明细年度取得电子普通发票单张超过10000元发票明细第 4 页 共 67 页四、四、TY0104取得特定类型发票异常取得特定类型发票异常本模型主要是为了监控企业取得特定类型发票情况,对取得特定类型发票(咨询费、服务费、推广费)超过设置的金额的纳税人进行预警。(一一)模型编号:模型编号:TY0104TY0104(二二)风险指标公式:风险指标公式:取得特定类型发票异常=全年取得特定类型发票金额合计1000000(三三)预警阀值:预警阀值:大于100000。(四四)模型限制条件:模型限制条

    6、件:1.企业状态为正常户;2.取得发票(含专票、普票)的货物名称包括“咨询费”“服务费”“推广费”。(五五)预警问题指向:预警问题指向:纳税人可能存在虚列成本费用发票的问题。(六六)风险应对重点:风险应对重点:了解纳税人生产经营业务类型,查阅与特定发票相关合同、单据及资金支付凭证,分析其生产经营业务与特定业务发票的关联性、真实性,重点排查是否存在虚列成本费用以及关联方转移利润的问题。(七七)模型预警周期:按年模型预警周期:按年(八八)任务下发时间:次年任务下发时间:次年(九九)是否需要反馈:是是否需要反馈:是(十十)关联信息查询:关联信息查询:序号纳税人识别号纳税人名称取得特定类型发票金额第

    7、5 页 共 67 页TY04-企业所得税风险模型应对指引企业所得税风险模型应对指引一、一、TY0402增值税的销售收入与企业所得税收入比对模型指引增值税的销售收入与企业所得税收入比对模型指引(一一)模型编码:模型编码:TY0402TY0402(二二)指标公式:指标公式:1.增值税所得税收入比=申报的增值税销售收入企业所得税年度纳税申报的营业收入120%,2.增值税所得税收入差=申报的增值税销售收入-企业所得税年度纳税申报的营业收入10万(三三)模型限制条件:模型限制条件:非房地产企业、正常户,查账征收企业(四四)预警问题指向:预警问题指向:指标超过预警值,可能存在少申报企业所得税收入情形(五五

    8、)风险应对重点:风险应对重点:通过“电子底账系统”、增值税申报表与企业所得税年度申报表三者进行比对,并实地核查纳税人增值税申报收入与企业所得税申报收入数据差异原因。(六六)预警周期:年预警周期:年二、二、TY0403纳税调整后所得低于纳税调整后所得低于4%且期间费用占收入比超过且期间费用占收入比超过60%模型指引模型指引(一一)模型编码:模型编码:TY0403TY0403(二二)指标公式:指标公式:1.基本条件选择状态为“开业”;开业时间早于分析期间起始日期;2.选择企业所得税征收方式为查账征收企业;第 6 页 共 67 页3.纳税调整后所得/营业收入4%;4.(销售费用+管理费用+财务费用)

    9、/营业收入60%;5.营业收入500万。(三三)模型限制条件:模型限制条件:正常户,查账征收企业。(四四)预警问题指向:预警问题指向:纳税人可能存在虚列“销售费用、管理费用、财务费用”行为。(五五)风险应对重点:风险应对重点:通过“电子底账系统”结合企业所得税税前扣除凭证管理办法核查纳税人费用发生的业务的真实性、合理性。(六六)模型预警周期年模型预警周期年三、三、TY0404纳税调整后所得低于纳税调整后所得低于4%且预收账款占收入比大于且预收账款占收入比大于20%(一一)模型编码:模型编码:TY0404TY0404(二二)指标公式:指标公式:1.基本条件选择状态为“开业”;开业时间早于分析期间

    10、起始日期2.选择企业所得税征收方式为查账征收企业3.纳税调整后所得/营业收入4%;4.(销售费用+管理费用+财务费用)/营业收入60%;5.营业收入500万。(三三)模型限制条件:模型限制条件:正常户,查账征收企业。正常户,查账征收企业。(四四)预警问题指向:预警问题指向:纳税人可能存在虚列“销售费用、管理费用、财务费用”行为。(五五)风险应对重点:风险应对重点:通过“电子底账系统”结合企业所得税税前扣除凭证管理办法核查纳税人费用发生的业务的真实性、合理性。(六六)模型预警周期:年模型预警周期:年第 7 页 共 67 页四、四、TY0405企业工资薪金费用支出与申报的职工工资薪金所得不匹企业工

    11、资薪金费用支出与申报的职工工资薪金所得不匹配清册配清册(一一)模型编码:模型编码:TY0405TY0405(二二)指标公式:指标公式:1.企业所得税年度申报A105050表中第一行工资薪金支出,第2列实发金额。2.企业一个年度内月度申报扣缴个人所得税报告表所得项目为工资薪金(品目0100一0111)的收入额合计数。3.同一年度企业年度申报中工资薪金支出-扣缴个人所得税报告收入额合计数100万4.选取企业所得税年度申报表A000000基本信息101汇总纳税企业选项选择“否”的企业。(三三)模型限制条件:模型限制条件:正常户,查账征收企业。(四四)预警问题指向:预警问题指向:指标异常,纳税人可能存

    12、在虚列人员工资及福利费、教育经费行为或少代扣代缴个人所得税行为。(五五)风险应对重点:风险应对重点:核查纳税人员工工资表、劳动合同、核查工资是否已由银行代发。(六六)模型预警周期:年模型预警周期:年五、五、TY0406业务招待费未按规定进行纳税调增业务招待费未按规定进行纳税调增(一一)模型编码:模型编码:TY0406TY0406(二二)指标公式:指标公式:业务招待费(销售费用)十业务招待费(管理费用)一业务招待费支出0(三三)模型限制条件:模型限制条件:正常户,查账征收企业。(四四)预警问题指向:预警问题指向:纳税人可能存在虚列业务招待费或未按照税法规定调增业务招待费。(五五)风险应对重点:风

    13、险应对重点:1.结合电子底账系统核查纳税人业务招待费发生的真实性、合理性,有无发生与企批经营业务无关的支出记入业务招待费。2.按照收入的5和实际发生业务招待费的60%就低确认允许税前列支的业务招待费,(六六)模型预警周期:年模型预警周期:年六、六、TY0407捐赠支出在一般企业成本支出明细表和纳税调整项目表捐赠支出在一般企业成本支出明细表和纳税调整项目表中数据不一致中数据不一致(一一)模型编码:模型编码:TY0407TY0407(二二)指标公式:指标公式:1.企业所得税申报表表A102010第21行0,附表A105000第17行第1列账载金额附表A102010第21行第1列2.企业所得税年度纳

    14、税申报表(2017版)_纳税调整项目明细表(A105000)_捐赠支出_帐载金额本年利润*0.12%,且100万。(三三)模型限制条件:模型限制条件:正常户,查账征收企业。(四四)预警问题指向:预警问题指向:纳税人可能存在超过限额在税前列支捐赠支出行为。(五五)风险应对重点:风险应对重点:核查企业列支捐赠支出业务的真实性,是否符合企业所得税法第九条、企业所得税法实施条例第五十一、五十二条规定。(六六)模型预警周期:年模型预警周期:年七、七、TY0408未取得有效税前扣除凭证列支成本费用未取得有效税前扣除凭证列支成本费用(一一)模型编码:模型编码:TY0408TY0408(二二)指标公式:指标公

    15、式:1.一般纳税人。2.增值税专用发票金额+增值税普通发票价税合计数+职工薪酬合计(账载金额)+折旧、摊销/(营业成本+销售费用+管理费用)80%,且增值税专用发票金额+增值税普通发票价税合计数+职工薪酬合计(账载金额)-(营业成本十销售费用+管理费用)-100万。(三三)预警阀值:预警阀值:增值税专用发票金额+增值税普通发票价税合计数+职工薪酬+折旧、摊销/(营业成本+销售费用+管理费用)80%,且增值税专用发票金额+增值税普通发票价税合计数+职工薪酬+折旧、摊销-(营业成本+销售费用+管理费用)-100万。(三三)模型限制条件:模型限制条件:正常户,查账征收企业。(四四)预警问题指向:预警

    16、问题指向:纳税人可能存在虚列成本费用行为。(五五)风险应对重点:风险应对重点:按照企业所得税税前扣除凭证管理办法相关规定,结合电子抵账系统,核查纳税人成本、费用是否存在无有效合法凭证记入成本费用的行为。(六六)模型预警周期:年模型预警周期:年八、八、TY0409企业所得税附表职工薪酬支出及纳税调整明细表未填报企业所得税附表职工薪酬支出及纳税调整明细表未填报(一一)模型编码:模型编码:TY0409TY0409(二二)指标公式:指标公式:营业收入100万且职工薪酬支出及纳税调整明细表(A105050)未填报。(三三)模型限制条件:模型限制条件:正常户,查账征收企业。(四四)预警问题指向:预警问题指向:纳税人可能存在少计收入、多记成本行为。(五五)风险应对重点:风险应对重点:结合个人所得税全员全额申报,核查企业未填报职工工资薪酬原因,对成本、费用发生的真实性开展核查。(六六)模型预警周期:年模型预警周期:年第 10 页 共 67 页九、九、TY0410企业所得税申报不足风险企业所得税申报不足风险(一一)模型编码:模型编码:TY0410TY0410(二二)指标公式:指标公式:利润总额差=利润表

    展开阅读全文
    提示  搜弘文库所有资源均是用户自行上传分享,仅供网友学习交流,未经上传用户书面授权,请勿作他用。
    关于本文
    本文标题:各税种通用指标风险模型应对指引.pdf
    链接地址:https://wenku.chochina.com/doc/153411.html
    关于我们 - 网站声明 - 网站地图 - 资源地图 - 友情链接 - 网站客服 - 联系我们

    Copyright@ 2010-2022 搜弘文库版权所有

    粤ICP备11064537号

    收起
    展开