预算管理培训教材.pptx

1、 企业经营企业经营-预算管理预算管理 年度经营计划-与公司预算 预算管理 培训目的培训目的 树立正确的预算管理意识树立正确的预算管理意识 了解预算管理体系了解预算管理体系 掌握一些预算编制流程与方法掌握一些预算编制流程与方法 培训内容培训内容 预算是什么？预算是什么？预算如何应用？预算如何应用？常见的预算管理体系介绍常见的预算管理体系介绍 如何面对预算管理中的行为问题？如何面对预算管理中的行为问题？问题提出问题提出 您对全面预算管理的理解是：您对全面预算管理的理解是：（1）全面预算与计划的作用一样，只是计划的另一种称全面预算与计划的作用一样，只是计划的另一种称谓；谓；（2）预算就是预测，受各种

2、不确定因素影响，对实际业预算就是预测，受各种不确定因素影响，对实际业务运作指导意义不大。务运作指导意义不大。（3）全面预算是企业经营计划的货币化、数量化形式，全面预算是企业经营计划的货币化、数量化形式，是企业分配资源、实施控制，业绩考核的依据。是企业分配资源、实施控制，业绩考核的依据。（4）全面预算是一项成本控制措施，是对经营活动进行全面预算是一项成本控制措施，是对经营活动进行事后评价与控制的工具。事后评价与控制的工具。（5）全面预算主要是财务部门的工作，与其他各单位和全面预算主要是财务部门的工作，与其他各单位和部门关系不大。部门关系不大。根据安达信公司全球最佳实务数据库（Global Bes

3、t Practice）中的定义：预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。预算是什么？预算是什么？上述定义阐述的重点在于：预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础分配资源的基础上，主要用于衡量与监控衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。预算基本概念：预算基本概念：预算预算预测预测预算是什么？预算是什么？预算就是预测预算就是预测 认识

4、误区 1 引导理解引导理解 是企业对未来一段时间内销售、收入、生产、支出等指标的预计或估计预计或估计，是预算的预算的关键数据来源来源。是以数量形式表现的一种计划一种计划，展示某一特定期间内企业全部经营活动的各项指标及其资源配置的定量说明资源配置的定量说明。预算既是决策的具体具体化化，又是控制生产经营活动的依据依据。全面预算就是指一套涵盖所全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体负债表和现金流量表的具体预测结果预测结果 预算是什么？预算是什么？认识误区 2 引导理解引导理解 Eg:某企业的预算

5、要求 企业的经营管理是一个复杂系统企业的经营管理是一个复杂系统，期望仅仅通过数据勾稽期望仅仅通过数据勾稽作一番作一番“表面文章表面文章”来得出全面预算来得出全面预算，将收效甚微将收效甚微。预算真正预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用要发挥其辅助战略目标实现的作用，不但要考虑所有直接影响不但要考虑所有直接影响公司经营绩效的因素公司经营绩效的因素（这才是这才是全面全面二字的正确含义二字的正确含义，而并非而并非是指涵盖所有的会计科目或财务报表是指涵盖所有的会计科目或财务报表），而且更为重要的是要而且更为重要的是要与企业绩效管理体系相结合与企业绩效管理体系相结合，形成一个完整的形成一个完整的、广义上

6、的企业广义上的企业业绩控制系统业绩控制系统，预算才能够名副其实地扮演起战略监控的角色预算才能够名副其实地扮演起战略监控的角色。预算是一项系统工程预算是一项系统工程 预算如何应用？（功能）预算如何应用？（功能）战略管理战略管理-策略与规划策略与规划 预算是策略与战术整体的一部分。能使企业的目标具体化，并刺激主管预先规划解决未来问题的办法 通过编制全面预算，细化公司战略规划和年度经营计划，对公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排。策略分析策略分析 长期规划长期规划 短期规划短期规划 长期预算长期预算 短期预算短期预算 沟通及协调沟通及协调 预算的编制，即站在企业整体立场，对各部门预算方案作综合性

7、的沟通、协调，从而决定企业的整体目标 预算编制程序的每次沟通协调，既能使企业目标越来越客 观、明确，同时又是一次较量，是对管理者业务熟练程度 和管理能力的一种考验 资源分配资源分配 通过编制全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法和途径，并对市场可能出现的变化做好准备，促进公司各类资源的有效配置。全面预算体系中有一部分数据会直接衡量未来期间企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。预算如何应用？（功能）预算如何应用？（功能）营运控制营运控制 通过预算的过程控制以及预算执行分析，寻找经营活动实际与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措

8、施。绩效评估绩效评估 预算是绩效考核的基础，科学的预算目标值可以成为公司与部门绩效考核指标的比较标杆。预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。提升成本意识提升成本意识 预算可使组织成员具有利润意识及成本意识，培养充分利用资源之态度 预算如何应用？（功能）预算如何应用？（功能）企业战略、业务规划、财务预算的总括流程企业战略、业务规划、财务预算的总括流程 财务预算财务预算 业务规划业务规划 企业战略企业战略 企业战略、业务规划、财务预算和绩效考评的关系企业战略、业务规划、财务预算和绩效

9、考评的关系 将战略规划进行战术动作分解，把大的方案落实到一系列的可操作的行动计划 现有预算现有预算（或计划或计划）不合理的原因是不合理的原因是（限选限选3项项）（1）制定过程没有充分征求基层单位意见制定过程没有充分征求基层单位意见，很多指标与实际很多指标与实际 情况不符情况不符。（2）预算预算（或计划或计划）的制定是拍脑袋想出来的的制定是拍脑袋想出来的，没有具体的没有具体的依据依据，缺乏充分的信息支持和论证缺乏充分的信息支持和论证。（3）预算预算（或计划或计划）的制订方法不科学的制订方法不科学。（4）由于存在太多不确定因素由于存在太多不确定因素，根本无法做出合理的预算根本无法做出合理的预算（或

10、计划或计划）。（5）现有预算现有预算（或计划或计划）内容不全面内容不全面 其他原因其他原因？问题提出问题提出 全面预算管理体系框架图全面预算管理体系框架图 预算目的、任务、预算目的、任务、范围、，模式范围、，模式 预算原则、预算组预算原则、预算组织与职责、预算责织与职责、预算责任中心任中心 常见预算管理体系介绍常见预算管理体系介绍 预算管理总则预算管理总则 预算管理体制与组织体系预算管理体制与组织体系 预算的调整预算的调整 预算的编制预算的编制 预算的执行、控制与分析预算的执行、控制与分析 预算考核评价预算考核评价 全面预算管理体系全面预算管理体系 重点：预算的编制重点：预算的编制 预算就是应

11、该体现公预算就是应该体现公司投资者与经营层的司投资者与经营层的想法，从上往下地推想法，从上往下地推进编制工作。进编制工作。认识误区 预算编制不只是从上往下的单向压制过程，它需要预算编制不只是从上往下的单向压制过程，它需要公司上下各部门的双向沟通与协调，并在调整中达成一公司上下各部门的双向沟通与协调，并在调整中达成一致目标致目标。引导理解引导理解 预算编制主要是财务部的工预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和作，其他部门只需要了解和知晓，必要时给予财务部一知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了定的协助就可以了 认识误区 预算编制是整个公司战略规划执行的一部分，绝不预算编制是整个公司战

12、略规划执行的一部分，绝不应该局限于财务部门，而应涉及公司内部几乎所有的机应该局限于财务部门，而应涉及公司内部几乎所有的机构与主要人员构与主要人员 引导理解引导理解 重点：预算的编制重点：预算的编制 预算是一项团队工作预算是一项团队工作 董事会董事会 总经理总经理 预算管理预算管理 委员会委员会 预算执行委员预算执行委员 各部门各部门 各部各部 负责人负责人 批准战略规划批准战略规划 1、年度全面预算编制程序、年度全面预算编制程序 根据年度经营根据年度经营 目标，确定目标，确定 预算目标预算目标 根据预算目标分解根据预算目标分解 下达预算指标，下达预算指标，确定预算编制确定预算编制 指导思想和要

13、求指导思想和要求 根据部门计划根据部门计划 编制部门预算编制部门预算 审审 核核 汇总、平衡汇总、平衡 初步审查初步审查 讨论并提出讨论并提出 调整建议调整建议 审核审核 根据建议根据建议 调整调整 审审 核核 汇总、平衡汇总、平衡 质询同意？质询同意？审批审批 审批经营审批经营 计划、预算计划、预算 N 提供分析或提供分析或 技术支持技术支持 根据需要根据需要 参加质询参加质询 参加质询参加质询 确定成文确定成文 执行执行 执行执行 财务部门 2、预算内容的关系、预算内容的关系 1长 期 销 售 预 测销 售 预 算期 末 存 货 预 算生 产 预 算费 用 预 算直接材料预算直接材料预算直

14、接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算现 金 预 算预 计 损 益 表预 计 资 产 负 债 表预 计 现 金 流 量 表资 本 支 出 预 算重点：预算的编制重点：预算的编制 2、预算编制方法、预算编制方法 零基预算法零基预算法 增量预算法增量预算法 固定预算法固定预算法 弹性预算法弹性预算法 滚动预算法滚动预算法 重点：预算的编制重点：预算的编制 1 1、零基预算法（一）、零基预算法（一）概念概念:对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能出发，对各项预算方案进行成本效益分析，逐项可能出发，对各项预算方案进行成本效益分析，逐项审议各项费

15、用开支的必要性、合理性以及开支数额的大审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。基本做法：基本做法：a a、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动及费用开支的性质、目的和金额；及费用开支的性质、目的和金额；b b、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用开支的合理性和优先顺序；开支的合理性和优先顺序；c c、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可、根据生产经营的客观需要与一定期间资金

16、供应的实际可能，对各项目进行安排，分配资金，编制预算。能，对各项目进行安排，分配资金，编制预算。重点：预算的编制重点：预算的编制 重点：预算的编制重点：预算的编制 1、零基预算法（二）、零基预算法（二）适用范围适用范围：历史资料不全的项目或部门、变动较大的部：历史资料不全的项目或部门、变动较大的部门、新部门、新项目；门、新部门、新项目；优点：优点：1、有助于激励基层单位参与预算的积极性；、有助于激励基层单位参与预算的积极性；2、目标明确，有助于区别轻重缓急；、目标明确，有助于区别轻重缓急；3、有助于提高投入产出意识，克服浪费。、有助于提高投入产出意识，克服浪费。缺点：缺点：a、业绩差的经理拒绝接受；、业绩差的经理拒绝接受；b、工作量大；、工作量大；c、容易忽视长期利益、容易忽视长期利益 2、增量预算法、增量预算法 概念：概念：以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。预算的方法。适用范围适用范围：历史资料较全的项目、部门：历史资料较全的项